由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: /909ED+)>9
第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 0 oHnam
会计分录为: rcjj(
C
借:原材料 z)pp{
应交税费——应交增值税(进项税额) X!0m,
贷:银行存款(或应付票据等) EA!I&
mBq
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 }Ym~[S*x
借:原材料——C材料 502 000 4m/L5
W:K
应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 2aW"t.[j
贷:银行存款 587 000 @*~cmf&FIQ
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 $:0?"?o);
会计分录为: x^6sjfAW
借:在途物资 JA^Y:@
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应交税费——应交增值税(进项税额) V?Ye^-29
贷:银行存款(或应付票据等) Z_?r5M;
材料到达、验收入库后: ^2!l/(?
借:原材料 y Ide]
贷:在途物资 FtxmCIVIV~
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 9vz"rHV
借:在途物资 22 000 -8, lXrH
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 k&\ 6SK/
贷:银行存款 25 400 Kyq/o-
+J%9%DqF
上述材料到达验收入库时: 8w4cqr4m
借:原材料——F材料 22 000 iY4FOt7\
贷:在途物资 22 000 Q
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第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 5y|/}D>
具体会计分录为: Y,C3E>}Dq
借:原材料(暂估价值) +"2IQme5
贷:应付账款——暂估应付账款 twJ)h :!_y
下月初将上笔分录用红字冲回: /YH5s=
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) M\ {W &o1!
贷:应付账款——暂估应付账款 JGKiVBN
(红字冲销) -!z,t7!
等到发票账单到后: 06S-3bis
借:原材料 66l$}+|Zzc
应交税费——应交增值税(进项税额) mkOj&Q
贷:银行存款(或应付票据等) @-Js)zcl q
X3;|h93.a
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 7tr;adjs
借:原材料--H材料 30 000 J^BC
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000 w6[uM%fHG
下月初用红字将上述分录冲回: hM @F|t3
借:原材料——H材料 30 000 4zM$I
贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 t9B]V
假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。 :If1zB)
借:原材料——H材料 33 000 5n'C6q "
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 OTe0[p6v
贷:银行存款 38 270 l~V^
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 s'|^ 6/
①预付货款时: 5%n
借:预付账款(预付金额)
tMWsgK.B
贷:银行存款 Lg[_9`\
②收料后: Z6I^HG{:
借:原材料 _PeBV<
应交税费——应交增值税(进项税额) a,sU-w!X'
贷:预付账款(实际应付金额) e8"?Qm7 J
③补付货款:(预付<应付时) gLef6q{}
借:预付账款(预付与应付差额) XVKR}I
贷:银行存款 p%v+\T2r
④退回多付的款项:(预付>应付时) ^q0Ox&X
借:银行存款 (PmaVwF
贷:预付账款(预付与应付差额) k6vY/)-S
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【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 EJrn4QOs
借:预付账款 80 000 } 1> i
贷:银行存款 80 000 7#BpGQJQ
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 T6g(,xPcL
(1)材料入库时: >1=sw
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借:原材料--J材料 103 000 Gmi$Nl!~
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 E|jbbCZy2
贷:预付账款 120 000 HJ2r~KIw
(2)补付货款时: b4$-?f?V
借:预付账款 40 000 |-c)OS3#D
贷:银行存款 40 000
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