由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: 5dEO_1q
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第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 F`}w0=-*(
会计分录为: |g^W @.P
借:原材料 C>;8`6_!gU
应交税费——应交增值税(进项税额) +rw3.d
贷:银行存款(或应付票据等) fJlN'F7
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 ;p"XCLHl
借:原材料——C材料 502 000 BW\5RIWwE5
应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 !3v"7l{LF
贷:银行存款 587 000 OQ*. ho
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 _SW a3O#'
会计分录为: P87Fg
借:在途物资 ~\IDg/9Cj
应交税费——应交增值税(进项税额) c,%>7U(w_
贷:银行存款(或应付票据等) `i^1U O
材料到达、验收入库后: Kj|F
借:原材料 &rWJg6/
贷:在途物资 fw};.M
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 !VTS
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借:在途物资 22 000 ojqX#>0K
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 X}FF4jE]D(
贷:银行存款 25 400 *
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上述材料到达验收入库时: H#`?toS
借:原材料——F材料 22 000 J+|V[E<x
贷:在途物资 22 000 C:EoUu
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 '^Np<
具体会计分录为: 6oBt<r?CJ
借:原材料(暂估价值) #,{v Js~
贷:应付账款——暂估应付账款 qr;" K?NX
下月初将上笔分录用红字冲回: *4VP5]!
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) $iJ
#%&D
贷:应付账款——暂估应付账款 5h7DVr!
(红字冲销) DNO%J^
等到发票账单到后: e(5R8ud
借:原材料 g<c^\WG
应交税费——应交增值税(进项税额) iW$i%`>
贷:银行存款(或应付票据等) ^Wz{su2
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【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 78#ud15Ml
借:原材料--H材料 30 000 PelV67?M
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000 e%>E| 9*u
下月初用红字将上述分录冲回: b#^D8_9h
借:原材料——H材料 30 000 ]qRz!D%@^
贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 @"2-tn@q_
假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。 t!N>0]:mo
借:原材料——H材料 33 000
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应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 qT%E[qDS
贷:银行存款 38 270 k_
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第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 4D$E
①预付货款时: Vi-@z;k
借:预付账款(预付金额) Ob+c*@KiW
贷:银行存款 qeGOSGc_
②收料后: k/Q]Ke
借:原材料 ,%<
77LE
应交税费——应交增值税(进项税额) _RVXE
贷:预付账款(实际应付金额) ^jA^~h3(W
③补付货款:(预付<应付时) $OuA<-
借:预付账款(预付与应付差额) 5?"ZM'4
贷:银行存款 z05pVe/5
④退回多付的款项:(预付>应付时) Hc !_o`[{l
借:银行存款 $5O&[/L
贷:预付账款(预付与应付差额) |Dli6KN
H^0KNMf(
【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 b5C #xxIO
借:预付账款 80 000 A":x<9
贷:银行存款 80 000 hNfL /^w
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 dksnW!
(1)材料入库时: ~Q\[b%>J
借:原材料--J材料 103 000 ?y
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应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 Pr'py
贷:预付账款 120 000 5#tvc4+)
(2)补付货款时: xRmB?kM3]5
借:预付账款 40 000 vzPrG%Uu7g
贷:银行存款 40 000 %/p5C
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