由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: ?<'W~Rm6n
第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 29^bMau)v
会计分录为: 6sl<Z=E#
借:原材料 6W;k
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应交税费——应交增值税(进项税额)
h\d($Ki
贷:银行存款(或应付票据等) U
_'q- *W
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 Nh9!lB m*]
借:原材料——C材料 502 000 (dF;Gcw+
应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 MPn>&28"|K
贷:银行存款 587 000 [Z\1"m
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 sVd_O[
会计分录为: ~iZF~PQ1_
借:在途物资 *^6xt7
应交税费——应交增值税(进项税额) +c`C9RXk
贷:银行存款(或应付票据等) gc3 U/
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材料到达、验收入库后: ukf\*
借:原材料 0t?<6-3`/
贷:在途物资 lhl0
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 7 afA'.=
借:在途物资 22 000 5,BkwAr+6[
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 @ ^cgq3H'
贷:银行存款 25 400 y%bqeo
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上述材料到达验收入库时: Q 02??W
借:原材料——F材料 22 000 "!6~*!]c
贷:在途物资 22 000 NoZ4['NI\
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 !a(qqZ|s
具体会计分录为: oy
bzD
借:原材料(暂估价值) up3<=u{>
贷:应付账款——暂估应付账款
MVP)rugU
下月初将上笔分录用红字冲回: vC<kpf!
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) F>kn:I"X)
贷:应付账款——暂估应付账款 S aet";pf`
(红字冲销) 5zw23!
等到发票账单到后: zMzf=~
借:原材料 `Mn{bd
应交税费——应交增值税(进项税额) G!LNP&~
贷:银行存款(或应付票据等) gc7:Rb^E5t
GnrW{o
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 A|_%'8
借:原材料--H材料 30 000 n;^k
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000
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下月初用红字将上述分录冲回:
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借:原材料——H材料 30 000
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贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 bA^:p3
假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。 IA 9v1:>
借:原材料——H材料 33 000 "jJdUFN
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 :G=1$gb
贷:银行存款 38 270 wQrPS
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 M(WOxZ8
①预付货款时: ~uZLe\>K
借:预付账款(预付金额) $4*E\G8
贷:银行存款 C\2 >7
②收料后: f.84=epv
借:原材料 p9}c6{Wp
应交税费——应交增值税(进项税额) k&_u\D"^"%
贷:预付账款(实际应付金额) X1V}%@3:
③补付货款:(预付<应付时) zV(tvt
借:预付账款(预付与应付差额) }%ZG>LG5J
贷:银行存款 ($ B]9*
④退回多付的款项:(预付>应付时) `MYK XBM
借:银行存款 fRa-bqQ
贷:预付账款(预付与应付差额) ^AjYe<RU}
9EA
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【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 nP{sCH 1
借:预付账款 80 000 I;.!
hV>E
贷:银行存款 80 000 9k+&fyy
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 3G/ mB
(1)材料入库时: b}*@=X=4o
借:原材料--J材料 103 000 {p*hN i)0
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 (VXx G/E3
贷:预付账款 120 000 %)hIpxOrX
(2)补付货款时: >-|90CSdSJ
借:预付账款 40 000 $h]Y<&('G
贷:银行存款 40 000 C|~JPcl
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