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我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? gs[uD5oo<
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第二十一章 会计核算实战演练之四:
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) (,\+tr8r8
DPxM'7 Xl{P8L 内容提要: 2wg5#i 1.餐饮业小企业的主要交易与事项; xt*
3'v 2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; Kk0g0C:"EO 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍;
x+:UN'"r 4.与案例相关的主要会计处理; {lDd.Fn 5.案例点评。 M)+H{5bt `AtBtjs RV X7MM2V 4he GnMD 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 ek\ xx 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 4[r0G+ 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… xrz,\eTb 一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… t9` .bx8 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 dq6m>;` 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… 3S@7]Pg 2.关于存货的核算。…… 6<SAa#@ey 3.关于餐饮企业的收入核算。 xh,qNnGGi (1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… [PM2\#K (2)宴会销售收入的核算。…… }OR@~V{Gj (3)餐饮业务销售货款结算方式。 "Yv_B3p …… J?1 uKR 4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… ^ogt+6c 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 286;=rN]* D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 bHYy }weZ 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… Yui3+}Ms …… orpri O|qD D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: dr}`H,X"3 1.货币资金收支 {hjhL: pg (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 K(rWNO (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 VBGuC c/ (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 FaSf7D`C …… %6,SKg p 2.原材料及商品的购进 (,Q7@s (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 'Cfl*iNb …… rSk> 3.原材料的加工 zpZm&WC …… DB|Y 4.包装物的购进与领用 ~9]hV7y5C …… Jy:Qlx` 5.低值易耗品的日常核算 YeL#jtC …… Dlae;5D 6.购进固定资产 `Bp.RXsd* …… 5"@*?X K^ 7.短期借款 Ad8n<zt| …… =F~S?y 8.实收资本的增减核算 S>6~lb8G …… }Yzco52 9.餐饮收入的核算 *[Tz![| (24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 Egp/f|y …… n8
i] z 10.餐饮成本的核算 C*_C;6.~Y (29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… y/cvQY0pU 11.期间费用的日常核算 kk@f
L (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… Gbr=+AT 12.营业外收支的核算 )e+>w=t …… Y0@"fU35 13.税金的核算 O)*+="Rg (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… HGs $* 14.年终分配、结账及转账 4#xDgxg\f (38)2014年度终了,…… I<mV+ex …… TH&U
j1 (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 nu[ML …… L-WT]&n_ 四、与案例相关的主要会计处理 OJuG~euy 针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: KNvZm;Q6 (一)编制会计分录 Uw. `7b>B 1.货币资金收支业务 Nh
o>f (1)支付上年度12月份的税金和工资 mbTEp*H 借:应交税费 5 500 ]Idk:et 应付职工薪酬 40 000 ]Ji.Zk 贷:银行存款 45 500 i Dp)FQ$ (2)从开户行提取现金 /sx&=[
D 借:库存现金 76 000 wr/"yQA] 贷:银行存款 76 000 |O|
V-f{l …… x.
!V^HQSN 2.原材料的购进 {0wIR_dGX (8)采购木耳 Z,
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b&b ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理: {j?FNOJn 借:在途物资——木耳 58 800 5h=}j
贷:银行存款 58 800 vjGo;+K ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: yy^q2P 借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 kW Ml 贷:在途物资——木耳 58 800 @sW24J1q+ 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: M#4pE_G …… _LEK
% 3.原材料的加工 _?m(V=z> (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理: y|i,| …… nLZTK&7} 4.包装物的购进与领用 _~l5u8{^ 6 …… ; ; OAQ` 5.低值易耗品的日常核算 MDZ640-Y …… A Ru2W1g 6.购进固定资产 TCwFPlF| …… GX!G> 7.短期借款 a
od-3"7[ (22)分次付息到期一次归还的短期借款 ~*&H$6NJS 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… -8ywO
"6 ①…… u^+7hkk ②…… X"|['t
…… EPI4!3] ⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 9iIhte. …… 8yR.uMI$/ 8.实收资本的增减核算 `!;_ho …… / |;RV" 9.餐饮收入的核算 abmYA# (24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: r"3=44St …… *MhRW,= 10.餐饮成本的核算 by1<[$8r (29)面粉的发出成本计价 shy-Gu& …… qdJ=lhHM} 11.期间费用的日常核算 .LnGL]/ …… .=7vI$ujd 12.营业外收支的核算 ^+>laOzC`8 …… ok"k*?Ov 13.税金的日常核算 -n~1C{< 在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 T"}5}6rSG (37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) KI iO …… a8e6H30Sm (注:在实务处理中,税金……) ?DS@e@lx 14.年终分配、结账及转账 w,p
PYf/t (38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 bivuqKA …… Drgv`z (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 'A=^Se`= 借:利润分配——未分配利润 254 392.72 av8B-GQI*# …… )5Q~I,dP (二)登记总账 9IdA%RM~mH 这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 Gi|w}j
_ (三)编制科目余额表 Wq D4YGN …… lwxaMjaL4K (四)编制资产负债表 vFzRg5lH …… hohfE3rd (五)编制利润表 T*/rySs 依据以上资料编制的D公司2014年度利润表,如表21-4所示。 hn7#
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…… 2. NN8PPD" (六)编制现金流量表 1Z/(G1 …… J\}twYty 五、案例点评 hE'-is@7 透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: gS!:+G% 1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… x$A+lj]x 2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… xC?6v' 3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… c)6m$5] T$)^
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