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餐饮业在2013小企业会计准则下这么处理，你看怎样~ [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2013-05-28

我周围一些做餐饮的，会计处理不太会，尤其是现在执行小企业会计准则，我给他们这样一个案例，大家看看是否好？

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第二十一章会计核算实战演练之四：

餐饮业小企业综合经典案例剖析

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内容提要：
1．餐饮业小企业的主要交易与事项；
2．餐饮业小企业会计核算需要注意的问题；
3．综合性典型业务案例内容及背景介绍；
4．与案例相关的主要会计处理；
5．案例点评。

一、餐饮业小企业的主要交易与事项
餐饮企业，是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等，向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。
与工业、农业以及一般的商业企业不同，餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民，以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是……
一般而言，餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往……
二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题
1．关于餐饮企业成本核算的特殊性。……
2．关于存货的核算。……
3．关于餐饮企业的收入核算。
（1）一般餐饮业务的销售收入核算。……
（2）宴会销售收入的核算。……
（3）餐饮业务销售货款结算方式。
……
4．关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、……
三、综合性典型业务案例内容及背景介绍
D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店，拥有员工25人，年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月，由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元，郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外，该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。
2013年1月1日起，D公司开始采用小企业会计准则，之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括：（1）存货采用实际成本法进行核算；……
……
D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下：
1．货币资金收支
（1）1月6日，以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日，以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。
（2）2月6日，从开户行提取现金76 000元，以发放工资。
（3）3月10日，临时出租固定资产取得租金收入3 200元。
……
2．原材料及商品的购进
（8）2月25日，向本地土产品公司采购木耳1 000千克，每千克50元，计货款50 000元，增值税额为8 500元，运杂费为300元，采用托收承付方式结算。
……
3．原材料的加工
……
4．包装物的购进与领用
……
5．低值易耗品的日常核算
……
6．购进固定资产
……
7．短期借款
……
8．实收资本的增减核算
……
9．餐饮收入的核算
（24）8月1日，财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示，应收金额3 620元，实收现金3 610元，库存现金已解存银行，短缺库存现金10元，后查明系收款员张某工作差错所致，经批准由收款员予以赔偿。
……
10．餐饮成本的核算
（29）8月份，有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下：……
11．期间费用的日常核算
（32）2014年，D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元，发生广告及业务宣传费10 040元。……
12．营业外收支的核算
……
13．税金的核算
（37）计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费（所得税另行计算）。……
14．年终分配、结账及转账
（38）2014年度终了，……
……
（43）2014年度终了，将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。
……
四、与案例相关的主要会计处理
针对以上资料，D公司应当进行以下相关的会计处理：
（一）编制会计分录
1．货币资金收支业务
（1）支付上年度12月份的税金和工资
借：应交税费                         5 500
    应付职工薪酬                    40 000
贷：银行存款                       45 500
（2）从开户行提取现金
借：库存现金                         76 000
    贷：银行存款                        76 000
……
2．原材料的购进
（8）采购木耳
①银行转来湘南土产品公司托收凭证，并附来专用发票联及运杂费凭证，经审核无误后当即承付，作以下账务处理：
借：在途物资——木耳　　         58 800
　　贷：银行存款　　                58 800
②上述材料运到，由仓库验收入库，根据仓库送来的入库单，经审核无误后，作以下账务处理：
借：原材料——原料及主要材料——干货类（木耳）58 800
贷：在途物资——木耳　　          58 800
但餐饮企业的原材料主要是在同城采购，往往是钱货两清。为简化核算，大多可以直接在“原材料”账户中核算，即作以下账务处理：
……
3．原材料的加工
（15）根据有关凭证，甲公司财务部应作以下账务处理：　　
……
4．包装物的购进与领用
……
5．低值易耗品的日常核算
……
6．购进固定资产
……
7．短期借款
（22）分次付息到期一次归还的短期借款
该短期借款每季度应计提和支付利息金额=……
①……
②……
……
⑤2014年1月1日，到期偿还借款本金
……
8．实收资本的增减核算
……
9．餐饮收入的核算
（24）这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况，分别作出相应的账务处理：
……
10．餐饮成本的核算
（29）面粉的发出成本计价
……
11．期间费用的日常核算
……
12．营业外收支的核算
……
13．税金的日常核算
在本例中，D公司产所为经营租入房屋，不拥有自主产权的房产，因而不需缴纳房产税。
（37）计算D公司2014年度应缴纳税费（所得税除外）
……
（注：在实务处理中，税金……）
14．年终分配、结账及转账
（38）2014年度终了，将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。
……
（43）2014年度终了，将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。
借：利润分配——未分配利润        254 392.72
……
（二）登记总账
这里，总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同，此处不再一一列示。
（三）编制科目余额表
……
（四）编制资产负债表
……
（五）编制利润表
依据以上资料编制的D公司2014年度利润表，如表21-4所示。
……
（六）编制现金流量表
……
五、案例点评
透过上述三张财务报表，我们不难发现，在今后的经营管理过程中，D公司应当注意以下几个问题：
1．从公司的资产负债表来看。与2013年度相比，公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看，……
2．从公司的利润表来看。2014年度，公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是，……
3．从公司的现金流量表来看。……值得关注的是，……