由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: -hKtd3WbT
第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 7VA6J-T
会计分录为: 2KSt4oa
借:原材料 Y#fiJ
应交税费——应交增值税(进项税额) A[ N>T\
贷:银行存款(或应付票据等) }J] P`v
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 O;RNmiVoq
借:原材料——C材料 502 000 hJGWa%`
应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 % ^&D,
贷:银行存款 587 000 6'JP%~QlS
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 $F~hL?"?
会计分录为: l]mn
4cn3
借:在途物资 qR8 BS4q_p
应交税费——应交增值税(进项税额) 7.(v
og"I)
贷:银行存款(或应付票据等) F>rf
cW2
材料到达、验收入库后: ~f[91m!+
借:原材料 hP=z<&zb/
贷:在途物资 ;/ao3Q
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 Xj;5i
Vq
借:在途物资 22 000 $:<G=
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 .E0*lem'hE
贷:银行存款 25 400 P8;f^3V(+/
}NETiJ"6
上述材料到达验收入库时: l|K`'YS!<{
借:原材料——F材料 22 000 eE[/#5tK
贷:在途物资 22 000 gfAVxMg
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 \ /6m
具体会计分录为: T(6B,
借:原材料(暂估价值) k<\]={|=
贷:应付账款——暂估应付账款 s`"ALn8m
下月初将上笔分录用红字冲回: |cq%eN
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) 1@A*Jj[R%
贷:应付账款——暂估应付账款 parC~)b_
(红字冲销) kC2_&L
等到发票账单到后: Ow7I`#P
借:原材料 c}g:vh
应交税费——应交增值税(进项税额) d
3}'J
贷:银行存款(或应付票据等) 5zsXqBG
$;t#pN/`
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 N0G-/
借:原材料--H材料 30 000 2\=cv
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000 3a#j&]
下月初用红字将上述分录冲回: Y&_1U/}h
借:原材料——H材料 30 000 hy|X(m
贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 2F#R;B#2
假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。 r.;(Kx/M
借:原材料——H材料 33 000 IWcYa.=tZ
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 #]5|Qhrr+
贷:银行存款 38 270 g_w4}!|
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 6'N!)b^-
①预付货款时: ))>)qav
借:预付账款(预付金额) ps6c>AN`A&
贷:银行存款 er0ClvB
②收料后: CfnRcnms
借:原材料 c~UYs\
应交税费——应交增值税(进项税额) 8M;G@ Q80
贷:预付账款(实际应付金额) <ArP_!
`3
③补付货款:(预付<应付时) Wy%F
借:预付账款(预付与应付差额) <U$A_]*w
贷:银行存款 }AfK=1yOa
④退回多付的款项:(预付>应付时) !S',
V&Yb
借:银行存款 Cz_chK4
贷:预付账款(预付与应付差额) xbA% 'p
d/ OIc){tD
【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 ;DKwv}
借:预付账款 80 000 S
Yvifgp
贷:银行存款 80 000 kM?p >V6
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 \$h LhYz-
(1)材料入库时: ?y{C"w!
借:原材料--J材料 103 000
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应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 -ijQTB
贷:预付账款 120 000 1H_#5hd
(2)补付货款时: b\w88=|
借:预付账款 40 000 _k@{>
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贷:银行存款 40 000 5!*5mtI
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