由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: )Lb?ZXT3
第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 "f |xIK`c
会计分录为: vtu!* 7m
借:原材料 Wv7hY"
应交税费——应交增值税(进项税额) 7*I:cga
贷:银行存款(或应付票据等) 4Mck/i2
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 Zc|V7+Yx
借:原材料——C材料 502 000 B+r$_L&I
应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 "eG@F
贷:银行存款 587 000 6i`Y]\X~#
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 -.!+i8d>
会计分录为: J_`a}ox
借:在途物资 Lh;U2pA
应交税费——应交增值税(进项税额) u/ZV35z
贷:银行存款(或应付票据等) JcJc&cG
材料到达、验收入库后: 3]wV 1<K
借:原材料 &@ [pJ2
贷:在途物资 $/#F9>eZ
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 ~`c(7
借:在途物资 22 000 ?(R!BB
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 )kk10AZV-E
贷:银行存款 25 400 G<:gNWXd\
wT>~7
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上述材料到达验收入库时:
ec3zoKtV
借:原材料——F材料 22 000 `W9~u: F
贷:在途物资 22 000 f(UB$^4
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 wmB_)`QNP
具体会计分录为: ?R":"*eu
借:原材料(暂估价值) %Kzu&*9Hb
贷:应付账款——暂估应付账款 =Vat2'>+
下月初将上笔分录用红字冲回: 20Z=_},
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) 4H*M^?h\#
贷:应付账款——暂估应付账款 5hj
_YqQ7
(红字冲销) 8.ej65r*
等到发票账单到后: ;6}> Shs
借:原材料 K3xt,g
应交税费——应交增值税(进项税额) \]|(w*C
贷:银行存款(或应付票据等) /1 h ${mo~
31&;3?3>
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 8T5W6Zs1
借:原材料--H材料 30 000 z2~\
b3G
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000 1A}#j
下月初用红字将上述分录冲回: >J) 9&?
借:原材料——H材料 30 000 ?M BOd9
贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 r)|6H"n#]S
假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。 ;Z.sK-NJ4
借:原材料——H材料 33 000 3Pgld*i7
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 p1!-|Sqq
贷:银行存款 38 270 I_5[-9
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 &t,"k'p
①预付货款时: LbUH`0:%t
借:预付账款(预付金额) utU;M*
贷:银行存款 h@CP
②收料后: $EG9V++b3
借:原材料 WP5Vev9*+
应交税费——应交增值税(进项税额) K1CgM1 v
贷:预付账款(实际应付金额) 45Lzq6
③补付货款:(预付<应付时) js;k,`
借:预付账款(预付与应付差额) &$yDnSt\
贷:银行存款 SZD7"m4
④退回多付的款项:(预付>应付时) _sAcvKH
借:银行存款 $CDRIn50
贷:预付账款(预付与应付差额) p0Pmmp7r
G *
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【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 O`Y@U?^N
借:预付账款 80 000 M'nzoRk
贷:银行存款 80 000
[L=M=;{4
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 5}TTf2&Xo#
(1)材料入库时: c)Ne/E{!0
借:原材料--J材料 103 000 :Z.P0=
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 NtNCt;_R7
贷:预付账款 120 000 #
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(2)补付货款时: -_BX\iP{
借:预付账款 40 000 VE))`?
贷:银行存款 40 000 {~`{bnx^]7
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