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我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? NW*$+u%/R
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第二十一章 会计核算实战演练之四:
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) h],l`lT1\
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内容提要: KFHcHz 1.餐饮业小企业的主要交易与事项; |/RZGC4 2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; T;Ra/H 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; PAjH*5IA 4.与案例相关的主要会计处理; $2v{4WP7G 5.案例点评。 *edhJUT /s`8=+\9 8Dc'"3+6 jW.IkG[
| 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 'CjcFP 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 !X{>?.@~ 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… )WF*fcx{ 一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… vy5SBiK 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 U=KFbL1Q 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… L%[b6< 2.关于存货的核算。…… }FAO. 3.关于餐饮企业的收入核算。 Z'\{hL S (1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… 5PT*b}g@ (2)宴会销售收入的核算。…… +Ft@S(IE (3)餐饮业务销售货款结算方式。 _Dg|Iz,Uh …… sG k'G573 4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… OYk/K70l3 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 sxn^1|O;m D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 l%xjCuuhU 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… _*dUH5 …… e_t""h4D
D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: \oV g(J&o 1.货币资金收支 j?oh~7Ki (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 `Ct fe8 (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 :)Z.! (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 5|bc*iqU …… 6nHyd<o 2.原材料及商品的购进 drf?7%v (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 5>"X?U}He …… L3^+`e 3.原材料的加工 #bdSH)V …… 0X4%Ccs 4.包装物的购进与领用 /UPe@ …… ^q)s 5.低值易耗品的日常核算 V.kRV{43 …… LHgEb9\Q 6.购进固定资产 ~"#[<d …… EPGp8VGXp~ 7.短期借款 Jz6zJKcA …… jun$CY4 8.实收资本的增减核算 z(_#C
s …… VF] ~J=>i 9.餐饮收入的核算 Ny)N
(24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 4ai|*8. …… 4ROuy+Ms' 10.餐饮成本的核算 -jQMh (29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… :PF6xL& 11.期间费用的日常核算 ' lMPI@C6r (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… f"g-Hbl5 12.营业外收支的核算 ,5HC&@ …… NE2P
"mY 13.税金的核算 7xy[; (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… M*lCoJ 14.年终分配、结账及转账 ]Geg;[t (38)2014年度终了,…… FJ(}@U}57 …… k_hs g6Ur. (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 Dt\rMSjZ9 …… uQ'Izdm 四、与案例相关的主要会计处理 4-veO3&.h 针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: MY"8! (一)编制会计分录 ,f?+QV\T. 1.货币资金收支业务 LyA}Nd]pyq (1)支付上年度12月份的税金和工资 i*ErxWzu 借:应交税费 5 500 G[M{TS3&Ds 应付职工薪酬 40 000 1/%g
VB8 贷:银行存款 45 500 lzup! `g (2)从开户行提取现金 =E10j.r 借:库存现金 76 000 AI\|8[kf0 贷:银行存款 76 000 bAZx*qE= …… nN$aZSb` 2.原材料的购进 2u?k;"]V (8)采购木耳 :FqHMN ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理: v3/l=e?u 借:在途物资——木耳 58 800 *wD| eK7 贷:银行存款 58 800 (nLT8{>0 ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: RDWUy(iX 借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 pGdo:L? 贷:在途物资——木耳 58 800 1xzOD@=dI 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: MiB}10 …… }SZU'lYHoM 3.原材料的加工 |;k@Zlvc (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理: 8Jb N&C …… 3C7}V{? 4.包装物的购进与领用 }{(J*T …… A-om?$7 5.低值易耗品的日常核算 1NQstmd{ …… ~|5B 6.购进固定资产 @_4E^KgF …… i]M:ntB" 7.短期借款 L>.*^] (22)分次付息到期一次归还的短期借款 C.Ty\@U 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… 5`H.{4@ ①…… ]p5]n*0X ②…… VYC$Q;Z …… mO(A'p "b ⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 Hy
Kv5S$ …… wseb]=U 8.实收资本的增减核算 a15kFun …… =LHz[dSL 9.餐饮收入的核算 ?vr9l7VOi (24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: b]cnTR2E …… ~![J~CkPS 10.餐饮成本的核算 asd3J (29)面粉的发出成本计价 ('Doy1L …… /_.1f|{B 11.期间费用的日常核算 1b4/
…… O|I)HpG; 12.营业外收支的核算 !aQQq[ …… ])3(@
. 13.税金的日常核算 uk=f /nT
在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 |fhYf
t (37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) fNnX{Wq ……
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{5 (注:在实务处理中,税金……) %=EN 3>, 14.年终分配、结账及转账 1Q>D^yPI[ (38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 >3&Oe …… ~H1ZQ[ (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 %|\Af>o4d 借:利润分配——未分配利润 254 392.72 5eJMu=UpR …… ilr'<5rq (二)登记总账 i}E&mv' 这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 b"7L
;J5| (三)编制科目余额表 %&Q9WMo …… [JyhzYf\ (四)编制资产负债表 ILyI%DA & …… {Ne5*HFV (五)编制利润表 i4s_:%+ 依据以上资料编制的D公司2014年度利润表,如表21-4所示。 Is1(]^EE* …… FBGe s[, (六)编制现金流量表 q\]"}M8 …… S<nf"oy_K 五、案例点评 xN
CU5 透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: f<;w1sM\ 1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… c[<>e#s+; 2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… On*pI37(\ 3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… )p!.V(, +]dh`8*8>1 w8iXuRv