由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: 9^QYuf3O
第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 PWk?8dL-
会计分录为: Wbn[Q2h5
借:原材料 8yWu{'G
应交税费——应交增值税(进项税额) TG63
贷:银行存款(或应付票据等) a][pTC\ rb
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 4-+ozC{
借:原材料——C材料 502 000 *pTO|x{
应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 Cj !i)-
贷:银行存款 587 000 =,d* {m~A
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 N+s?ZE*
会计分录为: YNg\"XjJM<
借:在途物资 Oh/b?|imG
应交税费——应交增值税(进项税额) g{v5mly
贷:银行存款(或应付票据等) hD$p
;LF
材料到达、验收入库后: C~KWH@
借:原材料 6A$_&?
贷:在途物资 P~\a)Szy
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 V%BJNJ
借:在途物资 22 000 [-E{}FL|
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 Im
?= e
贷:银行存款 25 400 "
y~muE:.
5X `w&(]m
上述材料到达验收入库时: -7k|6"EwM
借:原材料——F材料 22 000 9iGE`1N%E
贷:在途物资 22 000 M9Nk=s! 3
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 }
$Hs;4|
具体会计分录为: :kb
1}Wu
借:原材料(暂估价值) ^Y{6;FJ
贷:应付账款——暂估应付账款 h0F0d^W.
下月初将上笔分录用红字冲回: +~w?Xw,
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) H~?*KcZ 0\
贷:应付账款——暂估应付账款 d2C[wQF
(红字冲销) ]&C:>
等到发票账单到后: ~U"by_
借:原材料 QiTR-M2C!
应交税费——应交增值税(进项税额) I&pr_~.
贷:银行存款(或应付票据等) YPha9M$AgU
~aJW"\{
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 ;wJ7oj<
借:原材料--H材料 30 000
z^gQ\\,4
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000 c<=`<!FS[
下月初用红字将上述分录冲回: E!zd(
借:原材料——H材料 30 000 j-lSFTo
贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 vzY'+9q1.
假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。
Q7~'![(a
借:原材料——H材料 33 000 +36H%&!
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 xFBh?
贷:银行存款 38 270 =vqsd4
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 T-a&e9B
①预付货款时: ku/\16E/k
借:预付账款(预付金额) MxO
W)$f
贷:银行存款 H GO#e
②收料后: zwM"`z
借:原材料 IajD;V
应交税费——应交增值税(进项税额) 9J~:m$.
贷:预付账款(实际应付金额) )XLj[6j0
③补付货款:(预付<应付时) &mN'Tk
借:预付账款(预付与应付差额) "/ tUA\=j
贷:银行存款 NuC-qG#
④退回多付的款项:(预付>应付时) Nb~,`bu,2
借:银行存款 dT5J-70Fl
贷:预付账款(预付与应付差额)
#4vV%S
Op`I;Q
#%d
【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 3R5K}ZBi%
借:预付账款 80 000 ; c
Gv] A+
贷:银行存款 80 000 0JmFQ^g(
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 f{)+-8
(1)材料入库时: oM6j>&$b
借:原材料--J材料 103 000 99 <4t$KH
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 ppAmN0=G
贷:预付账款 120 000 v6wRME;JA
(2)补付货款时: J.1O/Pw!.a
借:预付账款 40 000 R
[x7QlA;
贷:银行存款 40 000 F(#ha J$>
=WIE>*3[
GwcI0~5
r?fH
&u