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我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? LEN=pqGJ.
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第二十一章 会计核算实战演练之四:
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) OXl0R{4
X>pCkGE #}Xsi&:XU 内容提要: SY:ISzB} 1.餐饮业小企业的主要交易与事项; ]
X)~D!mA 2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; u] G 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; y\CxdTs 4.与案例相关的主要会计处理; CRiqY_gBf 5.案例点评。 S !lrnH j4`+RS+q L?M
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^U*1_|Jh 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 e%)MI
AS0 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 |#BN!kc 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… CbxWK#aMmB 一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… 7 _"G@h 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 {KK/mAp{ 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… rf`xY4I\ 2.关于存货的核算。…… QX&Y6CC`] 3.关于餐饮企业的收入核算。 f)Y~F/[$P (1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… v>mK~0.$ (2)宴会销售收入的核算。…… rR/{Yx4 (3)餐饮业务销售货款结算方式。 =w:)AWZ …… @A`j Wao 4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… UKTfLh 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 Q`;eI
a6U D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 KLuOg$i 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… 3xdJ<Lrq …… k=d0%}
`M( D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: $Xu/P5 1.货币资金收支 z
yp3+| (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 %] :ZAmN (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 m
fffOG (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。
0r i …… _ShWCU-~Z 2.原材料及商品的购进 Bva2f:)K| (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 /?b{*<TK …… C9""sVs 3.原材料的加工 ]O~$|Wk …… Z( "-7_ 4.包装物的购进与领用 !g)rp`? …… EDh-pK 5.低值易耗品的日常核算 QoxQ"r9Wh …… <9:~u]ixt 6.购进固定资产 \~Ml<3Zd: …… j
e 3Qq1 7.短期借款 u
i$4 …… Nz*,m'-1e 8.实收资本的增减核算 \D]9:BNJ …… 3`
D[' 9.餐饮收入的核算 \!w | (24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 P*U^,Jh< …… >M##q?. 10.餐饮成本的核算 >pJ#b= (29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… KDV.ZSF7 11.期间费用的日常核算 wuk\__f4 (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… -okq=9 12.营业外收支的核算 jP2#w{xq …… Y7I\<JG< 13.税金的核算 4}UJBb? (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… X8R:9q_ 14.年终分配、结账及转账 "Y4glomR[ (38)2014年度终了,…… f|F=)tJO …… =*zde0T?l (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 8Z"f" …… ">20`Mj8 四、与案例相关的主要会计处理 %3"U|Za+ 针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: :V@)A/}uk (一)编制会计分录 /EegP@[ 1.货币资金收支业务 S;D]ym (1)支付上年度12月份的税金和工资 XJy.xI>; 借:应交税费 5 500 M`@AS L:u 应付职工薪酬 40 000 0@y`iZ]
1S 贷:银行存款 45 500 d+ZXi' (2)从开户行提取现金 B%kC>J 借:库存现金 76 000 Ai^0{kF6 贷:银行存款 76 000 /& c2y=/'C …… 4PkKL/E
2.原材料的购进 Z5*(xony0 (8)采购木耳 3 p?nQ
O)L ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理: ]%FP*YU4O 借:在途物资——木耳 58 800 f4F%\ " 贷:银行存款 58 800 $d4&H/u^ ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: )54a' Hp
借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 C~"UOFX 贷:在途物资——木耳 58 800 #sg
dMrVQ 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: bKzG5|Qu …… jt9- v- 3.原材料的加工 1wdc4> (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理: =YfzB!ld …… "O|.e`C%^ 4.包装物的购进与领用 SyT{k\[ …… G!G:YVWXP 5.低值易耗品的日常核算 !y>up+cRjl …… jENC1T( 6.购进固定资产 H Vhd#Q; …… )UTjP/\gN 7.短期借款 Qb55q`'z (22)分次付息到期一次归还的短期借款 G`Z<a 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… r ?<kWR?w ①…… B9KBq$e ②…… l?V#; …… mh`uvqY ⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 q8;MPXSG3 …… x*=m'IM[ 8.实收资本的增减核算 P/^@t+KC …… x >tm[k 9.餐饮收入的核算 ~-uf%= (24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: c#1kg@q@ …… sDTw</@ 10.餐饮成本的核算 #3{}(T7 (29)面粉的发出成本计价 ?9!9lSH6% …… )R?uzX^qf 11.期间费用的日常核算 a~Ld
cUYs …… .3V L 12.营业外收支的核算 |:4?K*w", …… 1[#sHj$Na` 13.税金的日常核算 &,:!gYN 在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 !<VP[%2L~ (37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) DHuvHK0# …… ["
Tro;K# (注:在实务处理中,税金……) :RJo#ape 14.年终分配、结账及转账 3 |LRb/| (38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 B
YHyqpP9 …… >9i>A:
(43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 $>uUn3hSx\ 借:利润分配——未分配利润 254 392.72 ,O:p`"3`0= …… < 3*q) VT (二)登记总账 UJ%.KU%Q} 这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 d#$Pf=} (三)编制科目余额表 +ZiYl[_| …… RW1+y/#%P (四)编制资产负债表 u^c/1H:6 …… Kb;Pd!Q (五)编制利润表 0aI@m 依据以上资料编制的D公司2014年度利润表,如表21-4所示。 CR2.kuM0~ …… ;L#RFdh (六)编制现金流量表 I@O9bxR? …… "xHK* 五、案例点评 @qjN>PH~ 透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: 9 BU#THDm 1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… `k8j FB C
2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… 8fBhX,1 3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… PVdN)tG5 9^N(s7s f}4A,%:1