一、小企业现金流量表的概念及作用 Ne4A
现金流量表,是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。 :')<|(Zy
现金流量表的作用: XYn$yR\dj
现金流量表可以提供企业的现金流量信息,从而对企业整体财务状况作出客观评价。
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通过现金流量表可以对企业的支付能力和偿债能力,以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠地判断。 9hq 7
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通过了解现金流量表不但可以了解企业当前的财务状况,还可以预测企业未来的发展情况。 >SzTZ3!E
便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。 CUtk4;^y#
二、小企业现金流量表的内容 JAn3
现金流量表,应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。 _6|b0*jv'&
现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。 D`gY6wX
经营活动现金流量 @3G3l|~>
经营活动,是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 {Cd*y6lI
应当单独列示反映下列信息的项目: XR+2|o
(1)销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 ?LW1D+
(2)购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 63~i6
(3)支付的职工薪酬; FkS{Z s
(4)支付的税费。 ePF9Vzq
投资活动现金流量 UOwj"#
投资活动,是指小企业固定资产、无形资产的构建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。 EEaFi8
应当单独列示反映下列信息的项目: F
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(1)收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金; t9=rr>8)
(2)取得投资收益收到的现金; #(A>yW702
(3)处置固定资产和无形资产收回的现金净额; H<>x_}&
(4)短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金; _7;#0B
(5)购建固定资产和无形资产支付的现金。 p&q&Fr-
筹资活动现金流量 |_A35"v
筹资活动,是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 f&,.h"bS
应当单独列式反映下列信息的项目: Ufk7%`
(1)取得借款收到的现金; `Ffn:=Do
(2)吸收投资者投资收到的现金; `,|7X]%b
(3)偿还借款本金支付的现金; @Wv*`
(4)偿还借款利息支付的现金; J0x)m2
(5)分配利润支付的现金。 eC3ZK"oJ
三、小企业现金流量表的格式及编制说明 /f2*J
(一)小企业现金流量表的格式
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小企业现金流量表一般包括表首、正表两部分。 F!Uk `[L
表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。现金流量表是会小企03表。 rzex"}/ly
正表是现金流量表的主体,按照公式“现金净流量=现金收入-现金支出”,共分为三部分,分别反映经营、投资、筹资活动产生的现金流量。各个部分又分别按照收入项目和支出项目列示,以展示各类现金流入和流出的情况。 r+U-l#Q
每个项目又分为“本年累计金额”和“本月金额”两栏分别填列。 c-3? D;
(二)小企业现金流量表的编制说明 4u;W1=+Vn
相对于《企业会计准则》,考虑到小企业会计信息使用者的需求,《小企业会计准则》对现金流量表进行了适当简化,无需披露将净利润调节为经营活动现金流量、当期取得或处置子公司及其他营业单位等信息。 18`?t_8g