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我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? eF823cH2x_
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第二十一章 会计核算实战演练之四:
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) 5hF
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4"nb>tA C4Z}WBS( 内容提要: ?%Hj,b 1.餐饮业小企业的主要交易与事项; J
^m#984 2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; wM9HZraB< 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; wuRQ
H]N 4.与案例相关的主要会计处理; .B_LQ;0:
5.案例点评。 ;'~U5Po8 l 8qCg/ew d"`/P?nx t6(LO9 Qc 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 !<BJg3 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 Z?ZiK1) K 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… ND $m|V-C 一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… @~,&E*X! . 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 7Ko<,Kp2b 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… c5C 2xE}T 2.关于存货的核算。…… z~f Zg6 3.关于餐饮企业的收入核算。 .0+=#G> (1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… T#KF@8'- (2)宴会销售收入的核算。…… 6Lj=%& (3)餐饮业务销售货款结算方式。 O<[h …… xMsSZ{j%5 4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… }-4@EC> 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 Xo[j
*<=0 D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 8S/SXyS 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… #[ZToE4 …… g^ .g9" D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: 69/aP= 1.货币资金收支 {,xI|u2R (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 tQ~vLPi$ (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 PIOG|E (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 @pq2Z^SQ H …… Ya~*e;CW2 2.原材料及商品的购进 oHh~!#u (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 ggn C #$ …… E0HXB1" 3.原材料的加工 M:TN^ rA| …… E/+H~YzO 4.包装物的购进与领用 @ByD= …… } V * 5.低值易耗品的日常核算 '^mCLfo0} …… st4z+$L 6.购进固定资产 v<0\+}T1R …… 'C[{cr.` 7.短期借款 (d
vsGYT|. …… zy8Z68%E`* 8.实收资本的增减核算 WX~:Y,l+u …… V Ioqn$ 9.餐饮收入的核算 w1;:B%!H (24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。
-%f$$7 …… P'}WmE'B}F 10.餐饮成本的核算 S:5vC{ (29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… omdoH? 11.期间费用的日常核算 80m<OW1 (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… }`fFzb 12.营业外收支的核算 =bKz$
_W …… 3(o}ulp
13.税金的核算 /6fa
7; (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… WzinEo{f 14.年终分配、结账及转账 Sjb[v (38)2014年度终了,…… !V.2~V[^M …… Q+<{2oVz (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 <[l0zE5Z8' …… V8KdY=
[ 四、与案例相关的主要会计处理 ~?6M4!u
针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: ;r8<
Ed (一)编制会计分录 xxy
(#j$ 1.货币资金收支业务 P55QE+B (1)支付上年度12月份的税金和工资 S[zETRSG 借:应交税费 5 500
eeMeV> 应付职工薪酬 40 000 6Dl]d%. 贷:银行存款 45 500 }R&5Ye (2)从开户行提取现金 >PbB /-> 借:库存现金 76 000 Ty&Ok* 贷:银行存款 76 000 #3~hF)u&/ …… 6[x6:{^J 2.原材料的购进 Sgp1p} (8)采购木耳 {)`tN
&\ ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理: n=F|bW 借:在途物资——木耳 58 800 xcHuH-} 贷:银行存款 58 800 kO3N.t@n ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: (_0r'{` 借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 /}\Uw 贷:在途物资——木耳 58 800 E\Qm09Dj`< 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: pLiGky …… eo [eN. 3.原材料的加工 UG !+&ii| (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理: '}5Yc, …… Hd_W
5R 4.包装物的购进与领用 S"<"e\\}"_ …… alp}p
5.低值易耗品的日常核算 b'O>qQ …… (
O!Q[WLS 6.购进固定资产 gm8FmjZtf …… ']&rPvkL 7.短期借款 <rn26Gfr (22)分次付息到期一次归还的短期借款 Spm0DqqR? 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… h uIvXl ①…… lKSd]:3Xm ②…… bXNM.K …… o4t6NDa ⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 ix+sT|> …… V44M=c7E 8.实收资本的增减核算 Vh}F#~BrI …… 8!XK[zL 9.餐饮收入的核算 rtn.^HF (24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: &:?2IAe …… JwNB)e
D 10.餐饮成本的核算 ^q}cy1"j" (29)面粉的发出成本计价 ;RzbPlkl …… Q<O(Ix 11.期间费用的日常核算 /%{Qf …… )`,Y^`F2 12.营业外收支的核算 %~rXJrK …… @,
Kl"i; 13.税金的日常核算 /^\UB
fE 在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 _I/uW|> (37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) e-EY]%JO …… ;r3Xh)k; (注:在实务处理中,税金……) ,!>1A;~wT 14.年终分配、结账及转账
lL;SP& (38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 p0sq{d~ …… h%PbM`:}6 (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 231,v,X[ 借:利润分配——未分配利润 254 392.72
}!9KxwC( …… X:kr$ (二)登记总账 I-L:;~. 这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 = P@j*ix (三)编制科目余额表 J ?^R1 …… ?B['8ju (四)编制资产负债表 b^^ .
$Gu …… htu(R$GSM (五)编制利润表 TfnBPO 依据以上资料编制的D公司2014年度利润表,如表21-4所示。 E(-@F%Q …… ]L/AW (六)编制现金流量表 Ka/ *Z4" …… nvbKW.[<f{ 五、案例点评 $I|6v 透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: "pMx( 1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… oY<R[NYKu 2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… BN%;AQV 3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… f >$V:e([
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