由于支付方式不同,原材料入库的时间与付款的时间可能一致,也可能不一致,在会计处理上也有所不同。以下分情况介绍: YGLq~A
第一种情况:发票账单与材料同时到达。简称为"单货同到"。 8#Z)qQWi_t
会计分录为: KB :JVK^ <
借:原材料 E QU@';~8
应交税费——应交增值税(进项税额) .
_|=Btoo
贷:银行存款(或应付票据等)
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V u[
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入C材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为500 000元,增值税税额为85 000元,另对方代垫包装费2 000元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已经验收入库。 ?YZgH>7"
借:原材料——C材料 502 000 h9<PP2.(
应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 ly0L)L]\
贷:银行存款 587 000 7 vFmB
第二种情况:发票账单已到、材料未到。简称为"单到货未到"。 'PY;
会计分录为: A46q`l9B
借:在途物资 vN],9q
应交税费——应交增值税(进项税额) |9]-_a
贷:银行存款(或应付票据等) b+J|yM<`
材料到达、验收入库后: <3@nv%
借:原材料 9"+MZ$
贷:在途物资 FZ+2{wIV^
【例】某企业为一般纳税人,某日该企业购入F材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元,增值税税额为3 400元,发票及账单已经收到,支付保险费2 000元,货款已通过银行转账支付。但材料尚未运到。 8Nyz{T[
借:在途物资 22 000 'h'pM#D
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400 SM
RKEPwp&
贷:银行存款 25 400 Y,Z$U| U
wzd(=*N
上述材料到达验收入库时: 0|tyKP|J
借:原材料——F材料 22 000 5CN=a2&
贷:在途物资 22 000 |gP) lR
第三种情况:材料已到、发票账单未到。简称为"货到单未到"。 #<9'{i3
具体会计分录为: g_P98_2f.k
借:原材料(暂估价值) 50-7L,
贷:应付账款——暂估应付账款 #t(/wa4
下月初将上笔分录用红字冲回:
*~U.36
借:原材料(暂估价值)(红字冲销) W$SV+q(rT
贷:应付账款——暂估应付账款 H%
U
(红字冲销) %#v$d
等到发票账单到后: &ZC{ _t
借:原材料 85Yi2+8f4
应交税费——应交增值税(进项税额) V'W*'wo
贷:银行存款(或应付票据等) nKr'cb
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【例】某企业为一般纳税人,某日该企业采用委托收款结算方式购入H材料一批,材料已经运到,并验收入库,但结算凭证尚未收到,货款尚未支付。月末,按照暂估价入账,假设其暂估价30 000元。 ]J!#"m-]
借:原材料--H材料 30 000 $#s5y~z
贷:应付账款——暂估应付账款 30 000 9v*y&V9/
下月初用红字将上述分录冲回: U+B"$yBR
借:原材料——H材料 30 000 ~zac.:a8
贷:应付账款--暂估应付账款 30 000 a B MV6'
假设,上述购入的H材料于次月收到有关结算凭证,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。 ejkUNCKQt
借:原材料——H材料 33 000 =lk'[P/p`
应交税费——应交增值税(进项税额) 5 270 f:~G)
贷:银行存款 38 270 5~DKx7P!Z
第四种情况:采用预付货款的方式采购材料。简称为"预付货款方式购货"。 9(S=0<
①预付货款时: :M{
)&{D
借:预付账款(预付金额) 27c0wzq
贷:银行存款 NdLe|L?c
②收料后: y|MhV/P04
借:原材料 {[Ri:^nHgL
应交税费——应交增值税(进项税额) 8Y RT0/V
贷:预付账款(实际应付金额) YB4
ZI
③补付货款:(预付<应付时) P(7el
借:预付账款(预付与应付差额) &(,
&mE
贷:银行存款 \{ QH^
④退回多付的款项:(预付>应付时) i>h3UIx\
借:银行存款 86-Rm
贷:预付账款(预付与应付差额) +,
)k@OI
,JK0
N_=
【例】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元,已通过汇兑方式汇出。 af>i
借:预付账款 80 000 z5iCQ4C<
贷:银行存款 80 000 !BkE-9v?w
承上,甲公司收到该钢厂发运来的J 材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。 vW*Mf}=
(1)材料入库时: Vfy@?x=
&
借:原材料--J材料 103 000 13v`rK`7o
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 z$%8'
贷:预付账款 120 000 ,WOCG2h
(2)补付货款时: P8dMfD
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借:预付账款 40 000 zFO0l).
贷:银行存款 40 000 yY UAH-
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