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KAFR.h:p9 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 tB,(12@W 1.速动与非速动资产的划分
y*vSt^  u YT$$'S 2.现金比率计算需注意的问题 bG@ 2f" 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 z^Ik b(KC 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 ~qG W9 4 3.现金流量比率计算需注意的问题 e JHh } 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 FC, =g` Q! 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 Im/tU6ybV 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 V<H9KA (二)指标的分析 9iZio3m 1.营运资本 % |D)%|Z jj2\;b:a0 %(lO>4>| 2.流动比率 tMiIlf!>p 
)&7. E 3.速动比率 c8JW]A`9b) (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 TI <
x;p 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 `/P/2{,~ (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 ^1bslCe 4.现金比率 x
I.W-js[ 现金比率假设现金资产是可偿债资产。 "}fweCBgo 5.现金流量比率 tZ9i/ =S 分析更具说服力。 eNAxVF0 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 L 4g%o9G (三)其他影响短期偿债能力的因素 )P:^A9&_n=
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