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XuW>GT/ 【知识点】：短期偿债能力比率 (一)指标计算需注意的问题 XgZ.U
T 1.速动与非速动资产的划分 /`B:F5 r  `oH6'+fT`; 2.现金比率计算需注意的问题 G
Y ]bw 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 .GDNd6[K7 【提示】该比率中分子的现金包括货币资金、交易性金融资产。 7N fA)$ 3.现金流量比率计算需注意的问题 tsTCZ);( 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债 ~d6zpQf7> 【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。 @X>Oj . 【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。 lZ }H? n% (二)指标的分析 z)y{(gR 1.营运资本 n |I5ylt I.}E#f/A' w97% 5[-T 2.流动比率 t2q{;d~.  4Q(GX .5 3.速动比率 w+3-j (1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。 0h~7 "qUF@ 例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。 +/~;y{G..z (2)影响可信性因素：应收账款变现能力。 ?r-W
, n 4.现金比率 Tf?|*P 现金比率假设现金资产是可偿债资产。
.qk_m-o 5.现金流量比率 ;JQ;LbEn 分析更具说服力。 p{4nWeH?B 一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。 YeCS`IXm (三)其他影响短期偿债能力的因素 <2{-ey]
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