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W;dzLgc
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ /'6[*]IZP
~@ b}=+n
一、6大税种计算公式 YBIe '(p
gsWlTI
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） 3b@1Zah z
#0^3 Wm`X;
（1）一般纳税人 }#*zjMOz
a=.db&;vY
应纳税额=销项税额—进项税 NoZ4['NI\
E)wT+\
销项税额=销售额×税率此处税率为17% 14 'x-w^~k
9 ~'Ip7X,!
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 8/?u
U]#Q
Q
EGanpz
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 9c}]:3#XO
b[o"Uq@8?
（2）小规模纳税人 >ha Ixs`9
1vK(^u[
应纳税额=销售额×征收率 ku9F N
dzNaow*0&V
销售额=含税销售额÷（1+征收率） Z?v6pjZ?
e=)* O
（3）进口货物 n;^k
,
g
r&s+
应纳税额=组成计税价格×税率 k,iV$,[ TF
| ,l=v`/
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） #u5;utY:F
Doc'7P
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） YZ:'8<
r]EZ)qp^@
（1）一般情况 1\J1yOL
MY*>) us\
应纳税额=销售额×税率 r]//Q6|S
_B7?C:8Q-
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） f.84=epv
p9}c6{Wp
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） _E<O+leWf
dms:i)L2
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） Wl RZ|.
i 2} =/
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） <\9Ijuq}k
h-+a;![
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） HD8"=7zJk
IfmIX+t?
（2）从量计征
q'AnI$!
p9 ,\ {Is
应纳税额=销售数量×单位税额 sEJ;t0.LX
3G/ mB
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） { p*hN i)0
-k[tFBl w
（1）从价计征 J%-l w{FC
<
J<;?%]
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 k5%0wHpk =
g*r{!:,t
（2）从量计征 8&A| )ur4
Jn@Mbl
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 >5~Zr $
"G-0i KW;
（3）复合计征 v z #wP
v!{'23`87
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 A]O5+" mc
<.7I8B7
NO.4企业所得税 7k#${, k
<& Y}j&(
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 e<O;pM:
rb}wv16?
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 X?v ^>mA
hKzBq*cV
应纳税额=应纳税所得额×税率 G0; EbJ/&
wp]7Lx?F
月预缴额=月应纳税所得额×25% k"^t?\Q%vI
\`Ph=lJO
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 Rqb{)
L
X*
hA1gkEM2o
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） x+*L5$;h
"U5Ln2X{J
（1）工资薪金所得 0q>NE <L
.t^UK#@#4
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 v1X&p\[d
zmL~]! ~&
（2）稿酬所得 Dv RA2(M
S `m- 5
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） y5AXL5
[`
zbf_RyO
（3）其他各项所得 !AD0 -f Z
Ky '3z"
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 (9YYv+GGd*
ReB(T7Vk=
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） rz[uuY7
b!^M}s6
（1）城镇土地使用税 RLu$ $Eb
bDh:!M
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 e1 {t0f
Ot2zhR )
（2）房地产税 >< #2O
An8%7xa7
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% /: Z~"Q*r
&8X
.!r`f
或年应纳税额=租金收入×12% ,2
g M-
6Bq~\b ^
（3）资源税 _r<zSH%
h[-d1 bKwS
年应纳税额=课税数量×单位税额 P"V{y|2
G1? 0Q_RN
（4）土地增值税 z3vs
z
/mMAwx
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 }o!#_N0T
Q2[p rrk%j
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） 1o;g1Z/
rt 3f7 s*
（5）契税 wzDk{4U
20.-;jK
应纳税额计税依据×税率 :!+}XT7)/
} :RT,<
二、应纳税额的计算公式 EZ%w=
!e:i B7<
NO.1增值税计算方法 T<TcV9vM
^8';8+$
（1）直接计税法 Bg 7j5
S/n
j5Lh
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 $KwI}>E4
jSwtf
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 &*G5J7%w
xb+RRTgj
（2）间接计税法 `x{.z=xC
(b/A |hl
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 wQD0 vsD
Y o~LckF F
①购进扣税法 rP^TN^bd|
G%P>A g
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 @pF
fpHq?>
PcHSm/d0e
②实耗扣税法 u0bfX,e2U
BR& Aq
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 kCaO\#ta
N|!MO{sB
③一般纳税人应纳增值税额 v"P&` 1=T
W_[|X}lWP
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 X(Y#9 N"
e2] 4a3
④销项税额＝销售额×税率 e/"yGQu
oUJj 5iu}
销售额＝含税销售额/（1＋税率） ADv^e JJ|
||-nm O y
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） S=0"f}Jo.
mR{CVU
⑤进项税额 @4IW=V
YSR mt/
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 sU) TXL'_!
(C8 U
⑥小规模纳税人应纳增值税额
]pW86L%
H~A"C'P3#
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 d]tv'|E13
o! aLZ3#X
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） C`\9c ej
9R9__w;
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） {>8Pl2J
QWrIa1.JC
⑦进口货物应纳增值税额 LHs- &
J|V K P7
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 2
;JQX !
Ye9Y^+-
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 K)\(wxv
e]lJqC
NO.2消费税额 |u@+`4o
>_XO c
（1）从价定率的计算 "(s6aqO$
1HMUHZT
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 >T<6fpXuk2
Zy^=fM
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） 7;&(}
H2_/,
n
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） Zp? 4uQ)[W
F\a]n^
Y
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） >~_J q|KBB
MkwU<ae AB
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 Vy__b=ti?
PU W[e%
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） {Fbg]'FQ
> 2#%$lX6
（2）从量定额的计算 4SgF,a
c3r
5sCFzo<=vh
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 !O|ql6^;
XA e \s`
NO.3企业所得税额 KU-'+k2s;p
lsk_P&M
应纳税额＝应纳税所得额×税率 Yu'a<5f
4'' ,6KJ@
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 C,/O
\)OEBN`9#
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 x?#I4RJH;
6B0# 4Qrv
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 bN GCOj
l3 .
（1）工业企业应纳税所得额公式 q j&b o
C5|db{=\.*
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ^i+ [m
Y;Ap9i*
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 LN4qYp6)G
Y25^]ON*\^
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 Us,)]W.S
`\bT'~P
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 [ $pmPr2
ciud RK63M
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 |~
WYEh
t6+YXjXK
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 >c4/ ?YV
[:iv4>Z Z
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 Bq@zaMv
=7% o E[
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 WF2NG;f=
} g|nz8
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 E V2 )
iXFP5a>|
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 }u%"$[I}
5+- I5HX|~
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 n2 {S V
\ECu5L4
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 y+9h~,:A
g JjN<&,
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 ecj7BT[mLI
DIaYo4
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 N>|XS
,
+pf5\#l?
（3）饮服企业应纳税所得额公式 {^}0 G^
s
=Umj'1k
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 #]E(N~
"; x+1R.d
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 @%hCAm
J
BC$Ku
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 4nqoZk^R
&H||&Z[pk
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 krB'9r<wa`
$g10vF3
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 \K
iwUz
-r<#rITH"
NO.4个人所得税额 @F~LW6K
Wht(O~F
（1）工资、薪金所得 g5Z#xszj+
X[](Kj^`<
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 WG u%7e]
ka "337H
应纳税所得额＝每月收入额——800 80pid[F
_Ov;4nt!
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 nV*y`.+
O(
z}H }Fv
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） ? 4 S+edX
j(rL
（2）个体工商户 i3VW1~ .8
yxt[=
C
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 @U{<a#
({^9<Us
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 ::5E 8919
V\ ]" }V)"
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 ; CHi\+` 5
*sw7niw
②计算全年应纳所得税额 S4^N^lQ ]
C? 4JXW
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 X2|Y
nH|,T %
③计算当月累计应纳所得税额 uC3 :7
L!Cz'm"Nl
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 \2 y5_;O
ao" % WX
④计算本月应纳所得税额 20RXK1So
zSE s?
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 mmXm\]r>4
R6-n IY,
（3）稿酬所得 U69u'G:
;Q;[*B=kE
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） 3REx45M2
g*UMG>
＝应纳税所得额×20%×70% wXMDh$
I04jjr:<
（4）劳务报酬所得 I){\0vb@
v1JS~uDz
①一次收入在20000元以下时 a ]Eg!Q
z4#(Ze@u~_
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% L Q11ba
IP`6bMd
②一次收入20000——50000时 "\W-f
Uxfl_@lJ
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） K,' *Dz
&3F}6W6A
③一次收入超过50000时 ^9OUzTF
F~:O.$f]G
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） >T2 LE W
VV4Gj c
（5）财产转让 '>$EOg"
i,A#&YDl
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% Zn=T#o
VGHWNMT
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 =*qD4qYA
DS-0gVYeDW
（6）利息、股息红利所得 S{4z?Ri, '
p.I.iAk%G^
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% /={Js*
7]xm2CHx5
（7）境外个人所得税款扣除限额 <~TP#uAz
vb 1@yQ
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 Z/x*Y#0@n
TD[EQ
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 SK1!thQy
\!IMaB]
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% 9Zry]$0~R
dkgSvi :!
NO.5土地增值税额 g4`Kp; }&'
D j k C
（1）一般计算方法 dY?`f <*
%75xr9yOP
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 E$ 9 Ys
alh >"9~!
某级距土地增值额×适用税率 aQ^umrj@?9
CQel3Jtt.
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 Fh v/[j^X
Mb3}7 @/[
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 ,B4VT 96*
}X
GEX:1K
（2）简便计税方法 oH0X<'
M8H5K
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 J N^ &S
:m86
hBE.
应纳税额＝土地增值额×30% Hf'G8vW
,+`61J3W
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 q-nSLE+ _;
@
'@:sM_
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 ~~
/xR s
eh1Q7 ~
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 m}>F<;hQ
{`2R,Jb%S
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 cvwhSdZu8
=%'`YbD$
④土地增值额超过项目金额200% #%J5\+ua
98 8]}{w
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 Oj<S.fi
dU\%Cq-G )
NO.6城市建设维护税 iU6Gp-<M ,
8|E'>+ D_-
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 K)T rZ 2
-{^}"N
NO.7资源税额 > ~`C-K#
Kwc6mlw~M
应纳税额＝课税数量×单位税额 s2j[ 'g5
PtqJ*Z
NO.8车船税 Sa19q.~%
xBu1Ak8w
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 :xKcpY[{
$gBd <N9|c
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 Y(.OF
Q
:4v3\+T
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 P/&]?f 0/
;n |^1S<[
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 ]%Zz \ Q
R |KD&!~Z
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% <b/~.$a'
'+j} >Q
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 n Q|r"|g
~b {Gz6u>
（3）载货车年应纳税额的计算公式 gm9mg*aM
r>GZ58i
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 sB69R:U;
RpLE
02U
（4）机动船应纳税额的计算公式 ?
eV4 SH
AIA6yeaU
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 mo~*C
{BHI1Uw
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 3>
/K0N|$
$=?@*p
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 Vf(6!iRP@
!x'/9^i~v
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 G\NPV '
jY_T/233d
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 ioPUUUb)
! bV5Sr^
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 h$ L"8#
1>L(ul(qGF
退还误交的税款＝已缴的误交税款 q\\gpCgp
d\
|!Hg,
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 klUQkz |<a
A<;SnXm
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 v@# b}N0n
H4]Ul
eU
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 Ytgj|@jsp
UwC=1 g U
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 BL &LeSa
svXR<7) #
NO.9土地使用税额 G\T fL^A
h;3 cd0
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 ^_lzZO hG
?.Pg\ur
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 x`6<m!d`
| [ >U H
NO.10印花税额 ^U]UqX`
1{P'7I Ej
（1）购销合同应纳印花税的计算 KF4PJi;*
|r bWYl.b
应纳税额=购销金额×3/1000 |^@dFOz
z3uW )GQ.
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 `O'`eY1f
P (S>=,Y&
应纳税额=收取的费用×5/10000 *}8t{ F@k
[LRLJ_~g5
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 MX+ Z ?
\rPbK+G.
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000
n[ (Qr9
#h/Mbj~ S
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 Uk\Id ~xLV
&?h,7
D;A
应纳税额=承包金额×3/10000 U#U]Pt
MeUaTJFEB
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 _SA5e3#
0
Us5
应纳税额=租赁金额×1/1000 A2|U d_
R i^[i}
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 f47M#UC
+ E1h#cc)
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 g(4xC7xK6
wg w(YU
（7）借款合同应纳印花税的计算 GH[ wv<
r7',3 V
应纳税额=借款金额×0.5/1000 8 .[SU
be + 4junf
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 !>1@HH?I\/
XU"~h64]
应纳税额=保险费收入×1/1000 cH>%r^G\
6&/T@LQYrh
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 u7=U ^}#
%dY<=x#b
应纳税额=书据所载金额×6/10000 )wNP(
@$L
){UcS/GI=
（10）技术合同应纳印花税的计算 F+ u|HiYG
4R\ H pt
应纳税额=合同所载金额×3/10000 ^`G}gWBx}w
rdJR 2
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 YIjTL!bA"
t PF.r
应纳税额=运输费用×5/10000 ^#sU*trr
)P+7PhE{J
（12）营业账簿应纳印花税的计算 8-O)Xx}cU
S9#)A->
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： qT^I?g"!
uS^Ipxe\
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 bcYF\@};
hvaSH69*m
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： ,I, \ml
p3 ^ m9J
应纳税额=证照件数×5 B
$mX3B+a
->V< D ZK
NO.11关税 VX1-JxY
8e( \%bX
（1）进口关税应纳税额的计算 wH@N s~[MA
r3PT1'P?L
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 #Q
/Arq
.p(T^ m2A*
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 4H/fP]u
,l)^Ft`5
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） zO iu5
?[ lV -
（2）出口关税应纳税额的计算 g?ULWeZ g5
P ! _rEV
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 X)% A6M
&mx)~J^m
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） .*)2SNH
9_5ow
来源：CPA考友论坛 \:UIc*S
