6ST(=X_C
`8RKpZv&
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ 9:-7.^`P
@|Yn~PwKs
一、6大税种计算公式 nw%`CnzT
NX.5 u8Pf
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） [Z #Sj=z
#9!7-!4pW
（1）一般纳税人 l!&ik9 m
#Ra
qNu
应纳税额=销项税额—进项税
c1jR j=\
Vd d
销项税额=销售额×税率此处税率为17% W ulyM cJ
vg D+Y
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） )`R}@(r.
[3nWxFz$R
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） ljOY;WV3
m;MJ {"@A'
（2）小规模纳税人 3Ke6lV)uq
Dd pcov
应纳税额=销售额×征收率 2b^Fz0
w4
0F/[GZ<k
销售额=含税销售额÷（1+征收率） F4= =a8
%< (d %&~
（3）进口货物 / W BmR R
U$& '> %#
应纳税额=组成计税价格×税率 e(|Z<6
yV\%K6d|3&
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） cGgfCF^`
dgoAaS2M
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） f5Gn !xF
}^&f {
（1）一般情况 S_ Wq`I@b
m} s.a.x
应纳税额=销售额×税率 H)7v$A,5%
2HN*j~>i~
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 6WG g_x?3
P E4
L7
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） v
x/Y WZ
PDuBf&/e
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） |. 0~'
pr z CO w
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） B\)Te9k'
86Q3d%;-yo
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 'k cR :5B
&|#[.ti1
（2）从量计征 A? !R F7v
k)S1Z s~G
应纳税额=销售数量×单位税额 $KGMAg/H
D^ U S2B
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） $">j~! '
i l@>b
（1）从价计征 <;PKec
.
c+m(Pk
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 4hwb]
Yz
~at@3j}W
（2）从量计征 "j ,vlG
` 7: uc@
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 7N[".V]c
L4m Vk
（3）复合计征 ZxwrlaA
s~A-qG>
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 Nyy&' \`!
n*wQgC'vw
NO.4企业所得税 2RX]~}
W?.469yy
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 JpC=ACF
>U{iof<
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 +yW D>PY(
<Q9l'u]3$c
应纳税额=应纳税所得额×税率
S=!WFKcJR
Y|fD)zG_
月预缴额=月应纳税所得额×25% K!&W} _@l
)
bI.K[0^
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 s"`~Xnf
Bc"M OSV0
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得）
^rVHaI
l1DJ<I 2
（1）工资薪金所得 #:gl+
Intuda7e1
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 I$t8Ko._"
8O
'bCBhv
（2）稿酬所得 jL\j$'KC
Qq`S=:}~x
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） CsA (oX
c#{lXS^
（3）其他各项所得 x:MwM?
"@e GgQ
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 ,Zn6T"[ $
W-s 6+ DY
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） X+XDfEt:Q
.T9$O]:o
（1）城镇土地使用税 O>]i?
K'Ywv@
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 Qy" J t ]O
Z &Ob,Ru
（2）房地产税 hi!A9T3%}M
KSchgon0V
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% h$'6."I
H_RfIX)X
或年应纳税额=租金收入×12% \s*UUODWK
U 3a2wK
（3）资源税 MRt"
#CO
0* F` h
年应纳税额=课税数量×单位税额 .8|wc
B <SE|~\2
（4）土地增值税 e ^O:I
\nEMj,)
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 r89A X{:
&<e18L 7a
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） $M)i]ekm
c36p+6rJk=
（5）契税 c1k[)O ~
n> , :*5"G
应纳税额计税依据×税率 7?whxi Qs
QG uqV8 y0
二、应纳税额的计算公式 ~6t!)QATnp
w UxFE=ia
NO.1增值税计算方法 'Eur[~k
; R+>}6
（1）直接计税法 2X\P w
Sxq@W8W
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 MTtx|L\4
>g{&Qx `&
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 EN2t}rua
Pj s=n7
（2）间接计税法 i`gM> q&
_s5^\~a o
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 R
dPk1?}K
vd lss|
①购进扣税法 v Woppt
-fPi
HKJ
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 @6'~RD.
e|{R2z"^
②实耗扣税法 rgVRF44X{
wmGcXBHt$
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 XZKlE
F ?
&'> m;W
③一般纳税人应纳增值税额 H7tv iSTd
zE
/ l
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 `Qo3 7B2
]_h 3
④销项税额＝销售额×税率 > mO*.' Gm
v > wN
O
销售额＝含税销售额/（1＋税率） @??3d9I
33D P?nI}
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） csW\Q][
vQ*[tp#qU
⑤进项税额 T9V=#+8#"
5c]:/9&
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 w U+r]SK@
B$2b =\
⑥小规模纳税人应纳增值税额 n !z!fh
'
{2]:
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 Vq+7 /+2"
F~6]II
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） 7_2D 4CI
T$lV+[7
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） ikc1 ,o
T ]w I)
⑦进口货物应纳增值税额 -Rw3[4>@O"
{ze69 h
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 l }/_(*
/7
D5I\
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 jcqUY+T$
h]s6)tI I
NO.2消费税额 +4%~.,<_to
$Lj ]NtO
（1）从价定率的计算 /.0K#J:
xJ$uoy3+
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 p*c(dkOe8
&"%Ws{Qn]
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） vm|u~Yd,s
yDqwz[v b
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） A:(|"<lA
et+lL"&
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） ooJxE\L
0FcDO5 ia
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 rtS cQ
iXm&\.%
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） &'/" =l K
U*a#{C7"
（2）从量定额的计算 W$`v^1M2o
/= ;,lC
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 p" hO6b%V
{'4#{zmp
NO.3企业所得税额 }oZ8esZU2
VkJ">0k
应纳税额＝应纳税所得额×税率 ^}~Q(ji7
+zMhA p
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 8~O#@hB~3
<}WSYK,zUY
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 hhPQ.{]>
q #3T
L<
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 !d()'N
YxM\qy {Vr
（1）工业企业应纳税所得额公式 Q (f0S
ywp_,
j9F
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 Q$U.vF7BnP
[UXVL}t k
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 :Ob4WU
6ZI Pe~`
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 Hj K8y@j
%EU_OS(u.{
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 8) 8~c @
R_G2C@y*
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 UUfM 7gq
g5|&6+t.
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 'df@4} 9
/4W f\
Zu
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 fh`Y2s|:7R
Xd:{. AXW
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 %B C%fVdP
p|-> z
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 .<Q
KQ% -
U=JK
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 _:\rB
sP^:*B0
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 *66
EkCj
KOe]JDU
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 G)~>d/
eWqS]cM#
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 - I{op
wd
?jMM@O`Nu
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 &]a(5
?x "
,VA
（3）饮服企业应纳税所得额公式 fZf>>mu@r'
(+v':KH3_
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 :a Cf@:']
sRT5i9TQ
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 hvTc( 0;mB
KLM6#6`
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 Yd snu
Bs0 ~P 4^
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 ij] ~n
8-+# !]
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 I`B ZZ-
j6^.Q/{^
NO.4个人所得税额 p m+E)z6Yo
S".| j $
（1）工资、薪金所得 !N+{X
\+
-ioO 8D&!
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 1 sza\pR<
;PMPXN'z6
应纳税所得额＝每月收入额——800 +xIVlH9`Q
o!h::j0,~
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 =UO7!vr;[
"T /$K
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） R
|Bi%q|4P
){/n7*#Th%
（2）个体工商户 ,hNs{-*
~Fv z&dO
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 sifj
mNP
YH^U "\}i
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 b/.EA' /
7mnO60Z8N
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 }c8e t'HYf
y46sL~HRv
②计算全年应纳所得税额 m6
M/G
w@P86'< v
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 -"Kjn `8
S8;c0}-
③计算当月累计应纳所得税额 1 h(n}u
pPs TgGai
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 [EPRBK`=
}c9RDpjh~
④计算本月应纳所得税额 9_*3xu<7i
{nZP4jze
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 qu1! KS
{3os9r,
（3）稿酬所得 e#6H[t
v
e/.q^JeJ
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） + tkm,> s
]S(nA!]
＝应纳税所得额×20%×70% cPL6 (&7
J|V* g]#kP
（4）劳务报酬所得 p& XuNk
p*$=Eo mY
①一次收入在20000元以下时 Tpnwwx[]:|
P5XUzLV
L
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% Ktuv
a3=>N
,!AY
eVq
②一次收入20000——50000时 9@ h-q(-
sAX4giaLD
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） IL&R&8'
L eUp!
③一次收入超过50000时 t P' ._0n0
F 9_X^#% L
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） 9Z2a
FW9
sN[<{;K4
（5）财产转让 o9D#d \G
JDpW7OrDc
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% :d<F7`k
H
>4lA+1JYk
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 `sdbo](76
?6[u\V
（6）利息、股息红利所得 r_^]5C\
X =Y>9
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% ` +(JwQC4
j}%C;;MPH
（7）境外个人所得税款扣除限额 w(%$~]h
\ o?
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 on\ahk, y]
XC[AJ!q`
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 >Co@K^'
&C/,~pJ1S
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% ge pYV}
OYfP!,+bn
NO.5土地增值税额 DQ6pe)E|
AIQ]lQ(
（1）一般计算方法 (j)>npOd9
v Dph}Z
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 dBL{Mbh2Z
6~Zq
某级距土地增值额×适用税率 nza^< DlS
7:)$ oH
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 40LA G
uc;,JX!bN
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 4y9n,~Qgw
4
mWT"T-8
（2）简便计税方法 `yb,z
g5~1uU$O
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 >\ ym{@+*
{uO2m*JrI
应纳税额＝土地增值额×30% 0K^G>)l
A.S:eQvS%
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 FU(s jB
X@7e 7
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 0>?78QL9<
Y4 / !b
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 \tg}K0E?R5
]?2&d[
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 O7Awti-X
Xn8r3Nb$A
④土地增值额超过项目金额200% F
;dUqXUu
[hXU$Y>"0
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 `ZAGseDd~
!bD`2m[ Q
NO.6城市建设维护税 RiAY>:
g~= #8nJ
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 6 t
6#<ts
yu62$ d
NO.7资源税额 WAbt8{$D
`_&7-;)i*\
应纳税额＝课税数量×单位税额 ,`< [ej
M&O .7B1}
NO.8车船税 (
}n,Ou[
A
ptzBs/
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 IE9A _u*
h Ap<$7
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额
liq9P,(
s5ddGiZnBT
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 i5 0^%,
KC{ HX?
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 /\M3O
p2~MJ
LK4
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% 7w{>bYP
~nG?>
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 0dgp<
A#j'JA>_
（3）载货车年应纳税额的计算公式 7*r7Q '
hK&/A+*
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 H{ CG/+x
`!\`yI$!%w
（4）机动船应纳税额的计算公式 q\g|K3V
)
f#UT~/~bL2
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 jDO[u!J6.%
k:0HsN!F9
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 Yl#r9TM
aJ1
<X8
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 N&t+*kF_
RE(R5n28,
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 HW( cA}$
7a}vb@
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 ;'r} D!8w/
R1 X{= c t
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 14p <0BG
ga~C?H,K
退还误交的税款＝已缴的误交税款 .W<y iB}^
4b B)t#
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 u<l[S
+ AyrKs?h
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 +Q3i&"QB.
Vn-y<*np
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 g9`z]qGWS:
"-+5`!Y
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 Mg0[PbS
E1'HdOh&z
NO.9土地使用税额 [' ~B &
OFTyN^([ @
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 Vs)Pg\B?
)8:Ltn%
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 r_f?H@ v
9""e*-;Mi
NO.10印花税额 0 m^(|=N-
Yp1;5B bp
（1）购销合同应纳印花税的计算 wtCz%!OYB
>'^Tp7\
应纳税额=购销金额×3/1000 QQUYWC
5
#)5Z8`X
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 YzqUOMAt"V
fWKI~/eUY|
应纳税额=收取的费用×5/10000 mjDaus59
ndn)}Z!0h
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 m?]X NgT
dMw0Aw,2]8
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 h|tdK ;)
P5Y:c@u2
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 Qx-/t 9`!Z
r
wtU@xsD
应纳税额=承包金额×3/10000 G'oMZb ({=
v"VpE`z1#
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 E({W`b~_f
0>?%{Xy
应纳税额=租赁金额×1/1000 WleE$ ,
N,9W18
@
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 ?8AchbK; N
u:Fa1 !4JR
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 p0j QQg
3 xSt -MA
（7）借款合同应纳印花税的计算 V7Z+@e-5
8X,dVX5LT
应纳税额=借款金额×0.5/1000 h\
#\hx
3":vjDq$
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 y3^<rff3Gc
5hN`}Ve
应纳税额=保险费收入×1/1000 kcg{z8cd'r
{Jf["Z
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 ^Oy97Y
i^9 ,. $<1
应纳税额=书据所载金额×6/10000 P
;7JK=~k
,%>]
（10）技术合同应纳印花税的计算 N?Byp&rqI<
% ~eIx=s
应纳税额=合同所载金额×3/10000 OIpkXM
|sP;`h}I%
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 $]v
=2j
J?]wA1
应纳税额=运输费用×5/10000 (gY3?&Ok*
.ME>ICA
（12）营业账簿应纳印花税的计算 AgEX,SPP
r u c gav
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： |$*1!pL-QP
r%`g` It
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 (X =JT
c2Q KI~\x
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： kj_MzgC'?
B 2p/
应纳税额=证照件数×5 *3.K; Ic;
zSy^vM;6zf
NO.11关税 GRM:o)4;#
%b 8ig1
（1）进口关税应纳税额的计算 S$~T8_m ^U
6_Ps*Ed
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 Rcg q7W
nHAET
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 L|B/ '
] Sj<1tx7f
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） oeV. K.
''t\J^+&
（2）出口关税应纳税额的计算 kYbqb?
]ySm|&aU
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 f4%Z~3P
|2<y
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） R;mA2:W)x
73Zx`00
来源：CPA考友论坛 +2:\oy}!8
