【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。 ijC;" j/(
A.税目是区分不同税种的主要标志 D*_ F@}=
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 vO
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C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 bQ_i&t\yzB
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 *:)#'cenI
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【答案】B $D8KEkW
【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 Qb9) 1
【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） Jtc?p{
A.土地使用税 4dl?US[-
B.土地增值税 &zUo", }9
C.车船税 {}vW=
D.资源税 #O=^%C 7p
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【答案】ACD -.:1nI
【解析】选项B适用超率累进税率。 %`%1W
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四、税法分类 ]+ ug:E{7
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 D3BX[
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 Cl i k
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 3^ wJ4=^
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 /C_O/N
（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 Y`\zLX"_m
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五、税法的作用（了解） v k.Y2
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） ^ !E;+o' t
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一、税法的地位 JA())0a
税法是我国法律体系的重要组成部分。 T?E2;j0h'#
F0]= z -
二、税法与其他法律的关系 QMHeU>
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 % %kl R{
税法与《刑法》的关系 CSwNsFDR%
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 Z
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两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 ,tmo6D6 2
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第三节 我国税收的立法原则（了解） Y~gpi L3u
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税收立法主要应遵循以下几个原则： F1gDeLmJ
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一、从实际出发的原则 2- UZ|y
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二、公平原则 j^986
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三、民主决策的原则 s Rt|G
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四、原则性与灵活性相结合的原则 d<fS52~l
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五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 l.fNkLC#
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第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） l&U3jeW-o
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一、税法制定与实施 s^js}9]p
（一）税法制定 >-EoE;s
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 t[)z/[ m
税法制定与法律级次可概括为： <f8@Qij
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分类 kZSe#'R's
立法机关 z}OY'}sk8
形式 ]-L/Of6F)|
举例
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税收法律 ",Ek| z
全国人大及常委会 S S(jjpe&,
法律 >Py; 6K
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 um I#P,%[
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全国人大及其常委会授权立法 %Xkynso~
暂行条例 y)Ip\.KV\
如：5个暂行条例 {RwwSqJ
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税收法规 L
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国务院——税收行政法规 %D e<H*
条例、暂行条例、法律的实施细则 LPewo AXO
如：房产税暂行条例 3)__b:7J
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税收地方法规 bZERh:%o
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税收规章 9bqfZ"6nXY
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 >d#B149
地方政府——税收地方规章 mY dU`j
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 ++Az~{W7
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 N[dh NK"
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【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 LW ntZ .
A.增值税 Vk{0)W7
B.企业所得税 |Z# ) 1K
C个人所得税 /`:5#O
D.契税 |p .mA-81
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【答案】BC w}oH]jVKL6
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） ]5rEwPB
[答疑编号811010107] Z~muQ c?
【答案】√ AP/tBC eM
（二）税法立法程序 > *vI:MG8
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 9QWS[E 4
A.提议阶段 1UxRN7
B.审议阶段 jO !!. w
C.通过和公布阶段 8%vk"h:u:
D.试行阶段 &[23DrI8
【答案】ABC QP[w{T
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二、税法实施原则 kmo3<'j{
1.层次高的法律优于层次低的法律； Z7
8&Ib R
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； /$+ifiFT
3.国际法优于国内法； vseu
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4.实体法从旧，程序法从新。 A%%WPBk{O
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第五节 我国现行税法体系（了解） w9i1ag
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我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 ny TfTn
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一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 AR/`]"'
（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 gd/W8 *NFR
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 wQ4/eQ*
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 <7?MutHM-
（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 k\zN h<^
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 a;([L8^7$l
（六）关税类。 /38^N|/Zr
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 ML Id3#Q
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： TpZ)v.w~l7
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 J"I{0> @
（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 {@B<$g
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二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 IuB 0C!'
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） ^ 8egn|
【答案】√ O8 k $Uc
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ）
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【答案】× LT # *n r
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
