【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。 0#hlsfc] \
A.税目是区分不同税种的主要标志 .p[ ux vp
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 9 cF[seE"0
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
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D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 tDcT%D {:
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【答案】B JH9J5%sp
【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 Btn?N
【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） dZ@63a>>@
A.土地使用税 iYoMO["X
B.土地增值税 FW4<5~'
C.车船税
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D.资源税 ouQ T
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【答案】ACD (L&d!$,Dv
【解析】选项B适用超率累进税率。 @":
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四、税法分类 :5<UkN)R(
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 k y7Gwc
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 !
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（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 x 9fip-
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 1Pu~X
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（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 d#FQc18v}k
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五、税法的作用（了解） T8$y[W-c
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） U[MA)41
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一、税法的地位 ~f98#43
税法是我国法律体系的重要组成部分。 7{*>agQh
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二、税法与其他法律的关系 h:|qC`}
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 Fx.=#bVX7
税法与《刑法》的关系 "
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两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 4tBYR9 |
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 B]tQ(s ~
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第三节 我国税收的立法原则（了解） 26h21Z16q
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税收立法主要应遵循以下几个原则： I!K6o.| 1
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一、从实际出发的原则 Avb\{)s+
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二、公平原则 Dl vz )
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三、民主决策的原则
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四、原则性与灵活性相结合的原则 6'f; -2
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五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 K}Qa~_
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第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） tCt#%7J;a
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一、税法制定与实施 (tW`=]z-<
（一）税法制定 (E1~ H0^
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 ox.F%)eQ
税法制定与法律级次可概括为： 8}:nGK|kx
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分类 9\(|
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立法机关 $6IJ P\
形式 )^hbsMhO
举例 fk-RV>yr
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税收法律 @= u3ZVD
全国人大及常委会 \ Cj7k^
法律 Ow ,b^|
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 \9EjClf o
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全国人大及其常委会授权立法 8u]2xB =K
暂行条例 YS_; OFsd
如：5个暂行条例 e*1_ 8I#2
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税收法规 Z;"vW!%d
国务院——税收行政法规 "0TZTa1e
条例、暂行条例、法律的实施细则 (/]
J3
如：房产税暂行条例 \~ wMfP8
<1!O1ab
税收地方法规 GC'O[q+
/>>\I
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hi[pVk~B)
X}0cCdW
税收规章 dA j$1Ke
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章
EoDA]6?Lj
地方政府——税收地方规章 8q7b_Pq1U
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则
!}$$:
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 sDV Q#}a
|4`{]2C
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【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 C7AUsYM
A.增值税 T51
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B.企业所得税 &cTU
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C个人所得税 kG*~ |ma
D.契税 +"@ .8 m
R G`1en
【答案】BC v &+R^iLE
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） bZV/l4TU
[答疑编号811010107] IE~ |iQ?-
【答案】√ U/BR*Zn]*
（二）税法立法程序 9nbLg5P
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 4KrL{ Z+}
A.提议阶段 9_s`{(0?
B.审议阶段 rrv%~giU
C.通过和公布阶段 <9
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D.试行阶段 Hp nWo DM
【答案】ABC Rx}Gz
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二、税法实施原则 40
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1.层次高的法律优于层次低的法律； Lj ;2\]
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； n'w.;
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3.国际法优于国内法； EJ @ ~/)<
4.实体法从旧，程序法从新。 _J [P[(ab
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第五节 我国现行税法体系（了解） OZ!^a k
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我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 t0 ?\l)
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一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。
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（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 G*v,GR
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 jF*j0PkNdb
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 KY] C6kh
（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 ^sg,\zD 'X
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 ~y[7K{{ ;T
（六）关税类。 6S\ 8$
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 ,6W>ca n
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： ws^ np
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 C{wEzM :
（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 BFW&2
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二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 Rzus N
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【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） 2dgd~
【答案】√ gltBC${7wZ
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） y18Y:)DkL
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【答案】× *HB-QIl
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
