【例题·单选题】(2005年考题)下列各项中,表述正确的是( )。 )GC[xo4bg
A.税目是区分不同税种的主要标志 jJ_6_8#
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 WPu%{/[
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 :J5CmU$
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 '+S!>Lqb
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【答案】B jN7Z}1`
【解析】税目是征税对象的具体化,征税对象是区分不同税种的主要标志;纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织;征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 D%'rq
【例题·多选题】下列税种中,使用定额税率的有( ) =&U7:u
A.土地使用税 \ $9n
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B.土地增值税 rIH+X2x
C.车船税 I)G.tJZ
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D.资源税 % o0.8qVJi
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【答案】ACD {+QQ<)l^tJ
【解析】选项B适用超率累进税率。 0L7^Vr)
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四、税法分类 @eDL j}
(一)按照税法的基本内容和效力的不同,可分为税收基本法和税收普通法 8ax3"G
(二)按照税法的职能作用的不同,可分为税收实体法和税收程序法 !P _'n
(三)按照税法征收对象的不同,可分为四种:对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 !un_JZD
(四)按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 =(5}0}j
(五)按照税收收入归属和征收管辖权限的不同,可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 gJZ9XLPC
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五、税法的作用(了解) @L^30>?l
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系(了解) *_yp]z"
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一、税法的地位 fbW#6:Y
税法是我国法律体系的重要组成部分。 HmEU;UbO-
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二、税法与其他法律的关系 :cTwp K
涉及税收征纳关系的法律规范,除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外,在某种情况下也援引一些其他法律。 <.6$zcW
税法与《刑法》的关系
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两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范,其调整的范围不同。 4T#Z[B[
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款,两者之间的区别就在于情节是否严重,轻者给予行政处罚,重者则要承担刑事责任,给予刑事处罚。 RFm9dHI27
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第三节 我国税收的立法原则(了解) RD p(Ci
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税收立法主要应遵循以下几个原则: We#O'm
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一、从实际出发的原则 K<tkNWasQ
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二、公平原则 @AkD-}^[
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三、民主决策的原则 [ 5kaF"
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四、原则性与灵活性相结合的原则 y#;@~S1W
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五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 s"]LQM1|
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第四节 我国税法的制定与实施(熟悉) -T-h~5
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一、税法制定与实施 2myHn/%C
(一)税法制定 Lv
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我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成,它们由不同部门制定,具有不同的法律效力,这就是我们说的法律级次。 <)(STo
税法制定与法律级次可概括为: }mw31=2bD
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分类 R|AGN*.
立法机关 #fYz367>
形式 mYzq[p_|j
举例 I6FglVQ6
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税收法律 N8l(m5Kk,k
全国人大及常委会 Lw.N3!e
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法律
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如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 "I]% aK0
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全国人大及其常委会授权立法 -3c
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暂行条例 b9([)8
如:5个暂行条例 u37@9
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税收法规 +x0-hRD
国务院——税收行政法规 k^.9;FmQ
条例、暂行条例、法律的实施细则 x_\e&"x
如:房产税暂行条例 ,Tyh._sa
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税收地方法规
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*(x`cf;k
Aj4i}pT
@4b"0ne}h
税收规章 ( UV8M\
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章
p_QL{gn
地方政府——税收地方规章 '5eW"HGU]`
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 dYJW`Q;j.|
如:税务总局颁发的《税收代理试行办法》 @Tzh3,F2
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【例题·多选题】下列税种中,由全国人民代表大会立法确定的有( )。 W 6~B~L
A.增值税 6?ylSQ]1
B.企业所得税 C;;dCsiV5
C个人所得税 (a1 s~
D.契税 hun/H4f|
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【答案】BC @K]D :MSS
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。( ) uV *
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[答疑编号811010107] [3rvRJ.
【答案】√ g(MeCoCc
(二)税法立法程序 ?!~CX`eMZ
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有( )。 ek#{!9-
A.提议阶段 /'p(X~X:l
B.审议阶段 bY;ah;<
C.通过和公布阶段 F\&R nDJ
D.试行阶段 (6fh[eK86
【答案】ABC R b 6`k^
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二、税法实施原则
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1.层次高的法律优于层次低的法律; kL,AY-Iu{@
2.同一层次的法律中,特别法优于普通法; +X0?bVT
3.国际法优于国内法; !["WnF{5eC
4.实体法从旧,程序法从新。 Qg9 N?e{z
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第五节 我国现行税法体系(了解) c ++tk4
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我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 *^Wx=#w$V
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一、税收实体法体系:由18个税收法律、法规组成,它们按性质作用分六类。 hO@'WoniW
(一)流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 BD9W-mF
(二)资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 n_hV;
(三)所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 BYrj#n5
(四)特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税(暂缓征税)、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 WeE>4>^
(五)财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 *<zfe.
(六)关税类。 ZPY#<^WOzr
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 )avli@W-3j
除税收实体法外,我国对税收征收管理适用的法律制度,是按照税收管理机关的不同而分别规定的: TB4|dj-%
(一) 由税务机关负责征收的税种的征收管理,按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 CbA!
(二)由海关机关负责征收的税种的征收管理,按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 }i./,
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二、税收征收管理法律制度,包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 \L(~50{(
【例题·判断题】按照现行税法规定,税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 ( ) iu2{%S)w
【答案】√ %<
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【例题·判断题】(2007年年考题)依据国家有关法律、法规的规定,税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。( ) kf>oZ
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【答案】× =M)+O%`*6
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关,包括各级税务机关、海关、财政机关,税务机关不是唯一行政执法主体。