[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 ?*dt JL  
　　交易性金融资产 \SyG#.$  
o%)38T*n3  
　　公允价值上升： GB8>R  
X6G2$|  
　　借：所得税费用 wHE1Jqpo  
　　　　贷：递延所得税负债 !.@F,wZvY  
[|tlTk  
　　公允价值下降： g\Akf  
}2.0e5[  
　　借：递延所得税资产 %shCqS  
　　　　贷：所得税费用 &b9bb{y_$K  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 $b`~KMO  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 :7[4wQDt4  
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　　可供出售金融资产 fp?cb2'7  
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　　公允价值上升： :)DvZxHE@  
"a=dx| Z  
　　借：资本公积－其他资本公积 q:<vl^<j  
　　　　贷：递延所得税负债 ?5<x$YI  
I~)A!vp  
　　公允价值下降： J?_-Dg(=  
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　　借：递延所得税资产 V|j{#;  
　　　　贷：资本公积－其他资本公积 5#BM  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 O\q-Ai  

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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 P]<15l  
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　　税务处理： <m0m8p"G  
dLtmG:II  
　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 pz ~REsx  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 >TG#  
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