第十八章 税务行政法制 RF,[1O-\O
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非重点章节，考试中一般以客观题为主，题量约占2-3分。 U< aT%^_
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一、税务行政处罚 f2abee
1、概念要点： ."u
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违反税法、不区分故意或过失、未构成犯罪、主体是税务机关 .w .`1
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2、原则： L T.u<ThR}
①、法定原则 tcm?qro)
A、法律没有明文规定不得处罚，不能类比或类推。 4~bbng
B、由法定国家机关在其职责范围内设定 AD** 4E
C、由法定税务机关在其职责范围内实施 L93PDp4v
D、由税务机关（县级以上）按法定程序实施 2Gw2k8g&
②、公开、公正原则； ③、以事实为依据； ④、过罚相当；处罚与教育相结合； ⑤、监督、 ⑥、制约原则。（2-6条，一般性了解） Uzx,aYo X
3、设定（了解） 'DDlX3W-
①、人大及常委会：通过法律形式，设定各种税务行政处罚 #2XX [d%
②、国务院：通过行政法规形式，设定除限制人身自由以外的税务行政处罚 |v'_Co0ki
③、国家税务总局：通过规章形式，设定警告和罚款 [X"F}ph
4、税务行政处罚的种类（掌握） AxsTB9/
①罚款 ②没收非法所得 ③停止出口退税权。 ④、收缴发票、停供发票 {Y\W&Edw%
5、税务行政处罚的实施主体：县以上的税务机关 %+=y!
根据《征管法》特别授权，罚款额在2000元以下的，由税务所决定。（判断） , /XeG`vk
6、管辖
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违法行为发生地、县以上税务机关 f<$>?o&y
7、税务行政处罚的简易程序 mHiV } ;$
①、适用条件： ;AjY-w
A、案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 )yOdRRP
B、处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 h.~:UR*
②、程序：出示身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书 IO*}N"
8、一般程序 re$xeq\1P?
①、第1个子程序（了解）：调查与审查 wOlnDQs
②、第2个子程序（掌握）：听证 323zR*\m
听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 \$iU#Z
A、在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利 y,.X5#rnX*
B、要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。 s.zfiJ
C、当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。 b%TS37`^[
D、对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并允许公众旁听 _gGI&0(VM
③、第3个子程序：决定 ,"@Tm01os
9、税务行政处罚的执行 8 BHtN
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按罚款数额的3%加处罚款（一定要记住！） 0# )I :5
二、税务行政复议 S~ff<A>f
1、概念特点： &$,%6X"
①、前提：具体行政行为 ? bq S{KF
②、因当事人申请产生 &{x%"A
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③、由原处理税务机关的上一级税务机关（复议机关）受理 4Z& i\#Q
④、税务行政复议与行政诉讼相衔接 iK(G t6w
因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。 g}
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2、税务行政复议的受案范围 JFJ_
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①、税务机关作出的征税行为： BeNH" Y:E
A、征收税款、加收滞纳金； HkP')= sa
B、扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。 6c?;-5.
②、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 w6P Kr^
③、税务机关作出的税收保全措施： }Sxuc/%:
A、 书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款； :c vZk|b%
B、 扣押、查封商品、货物或其他财产。 Ez= Q {g
④、税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 o/;kz i
⑤、税务机关作出的税收强制执行措施： IQ5H`o?[B
A、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； D)]U+ Qk
B、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 o9j*Yz
⑥、税务机关作出的税务行政处罚行为： &yQi
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A、罚款； \e= Iw" yd
B、没收非法所得； XMR$I&;G8
C、停止出口退税权。 "5
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⑦、税务机关不予依法办理或答复的行为： ~)Z MGx
A、不予审批减免税或出口退税； |qn`z-
B、不予抵扣税款； 3k#?E]'
C、不予退还税款；
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D、不予颁发税务登记证、发售发票； ^tw\F 7
E、不予开具完税凭证和出具票据； udEJo~u
F、不予认定为增值税一般纳税人； d~G, *
G、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 yU e7o4Zm
⑧、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 e d=pRb
⑨、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 ]YO &_#
⑩、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 P
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******对国家税务总局制定的规章、国务院各部委、地方人民政府制定的规章，不能提请审查。
