[知识整理]递延所得税涉及的知识点与会计处理 [复制链接]

知识点一：金融资产 1^_V8dm)  
　　交易性金融资产 # 8fq6z|JZ  
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　　公允价值上升： l0-zu6iw  
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　　借：所得税费用 IFfB3{J  
　　　　贷：递延所得税负债 8JbN&C  
w_lN[u-L  
　　公允价值下降： ;>Q.r
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+JrbC/&  
　　借：递延所得税资产 +Ssu^>D  
　　　　贷：所得税费用 bfl%yGkd/|  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 1<TB{}b Z  
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　　提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。 
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na,i(m?l  
　　可供出售金融资产 [OK(  
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　　公允价值上升： $++SF)G1]_  

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　　借：资本公积－其他资本公积 C|
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　　　　贷：递延所得税负债 )$oboAv#  
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　　公允价值下降： gyf9D]W  
E\lel4ai  
　　借：递延所得税资产
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　　　　贷：资本公积－其他资本公积 w9Z,3J6r  
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　　处置时转回递延所得税做相反的分录。 y$6~&X  
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　　提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。 O|I)HpG;  
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　　税务处理： j'M=+  
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　　税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。 |];f?1  
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　　公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。 ;2%8 tV$V  
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