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;20sh^~
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ EEH TlqvR
6)~7Uf:<v
一、6大税种计算公式 g? C<@
[] R8VC>Ah
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） uao#=]?)
%KR2 Vlh0
（1）一般纳税人 ^KQZ;[B
`L3{y/U'
应纳税额=销项税额—进项税 JE;!~=
:]8!G- Z
销项税额=销售额×税率此处税率为17% Yr>7c1FZi
bFJ>+ {#
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） hE +M|#o
g
c W'
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） [`1@`5SL-
w1+
%+x
（2）小规模纳税人 Na+3aM%%
S YgkYR
应纳税额=销售额×征收率 D#d/?\2
,
ksr%gR+
销售额=含税销售额÷（1+征收率） ZD<e$PxxCd
2rM/kF >g
（3）进口货物 =V:Al
]'0}fuV
应纳税额=组成计税价格×税率 ~@"H\):
/
`_3 Gb
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） H9[0-Ur5
zTw<9 Nf
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） xqv&^,ic
W O'nW
（1）一般情况 |[$ TT$Fb
f/sLQdK,
应纳税额=销售额×税率 dfXBgsc6i
ye4GHAm,p
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） S |m|ulB
8,)<,g-/=
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） ^ a7a_ M
352RJC
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） Lv>O BHD
".k
H5(:
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） p R ! m
+*wo iSD
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） tSVS ogGd
7H?lR~w
（2）从量计征 ,]tMZ?n8
^g"
% :4zO
应纳税额=销售数量×单位税额 )~ ^`[`
<ti,W
n.
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） s6Il3K f
}|],UXk{xB
（1）从价计征 vJ>o9:(6
##s :Ww
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 NOl/y@#
Z5@E|O &
（2）从量计征 m ~gc c
_CizU0S
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 p & i+i
b{.Y?.U
（3）复合计征 6|1*gl1_LD
6h1pPx7zU
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 4
i`FSO
VwT&A9&{8
NO.4企业所得税 cEK#5
af&P;#U
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 {`9J8qRY
)g ?'Nz
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 WdbHT|.Aj
">q?(i\
应纳税额=应纳税所得额×税率 ;b 'L2
&jh17
y
月预缴额=月应纳税所得额×25% +^[SXI^JaJ
A $l
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 R
pxg
5
R+9 hog
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） Xv xrz{
%Ybr5
$_
（1）工资薪金所得 S"@@BQ#mf
HC|
]Au
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 ;33SUgX
oz l>Au
（2）稿酬所得 -# r=
dlMjy$/T
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） H5be 5
L8KaK
（3）其他各项所得 A%~t[ H
[+qB^6I+P%
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 xiF}{25 a
/Y [ b8f
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） /$j, p E =
Z*. rv t
（1）城镇土地使用税 4Td)1~zc3
d26#0Gt-4i
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 4\ny]A:~
~l*[=0}
（2）房地产税 M[L@ej
e H%i 8a
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% k -sBf Jy\
g ~%IA.$c
或年应纳税额=租金收入×12% =27Z Y Z
|oR#j
`
（3）资源税 X|y0pH:S
Bd[H@oKru
年应纳税额=课税数量×单位税额 3(1UI u
PrF('PH7i
（4）土地增值税 x #t?`
aUKa+"`S
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 'r} y{` 3M
/Ur]U
w
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） R[H#a v
bs)Ro/7}
（5）契税 Ee=!bv(%70
}p*WH$!~
应纳税额计税依据×税率 /.(F\2+A
*7),v+ET
二、应纳税额的计算公式 |2I/r$Q
(lvp-<*
NO.1增值税计算方法 t!0 IQ9\[*
p K)!o
（1）直接计税法 S0;s
7X#c
4! Lj\ .!$
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 'N/u< `)
o>I,$=
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 :* J!
5w</Ga
（2）间接计税法 'acCnn'
&& WEBQ
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 <M\#7.](
H
WFnIUv
①购进扣税法 P}
Y .
K pmq C$
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 {Vf].l:kn
![m6$G{y
②实耗扣税法 'Kd-A:K2g
u`u{\
xN9
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 au/ 5`
HcHwvf6y
③一般纳税人应纳增值税额 Y7 e1%,$v
#}[NleTVt
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 l)Mi?B~N
#X0Y8:vj
④销项税额＝销售额×税率 ex|h&Vma2V
RF'&.RtVa
销售额＝含税销售额/（1＋税率） FMC]KXSd
9M@,BXOt
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） tQ`| MO&o
KR>o 2
⑤进项税额 ^[b DE0
P5v;o9B &
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 Dc0C
QGx9b
= lx~tSiS
⑥小规模纳税人应纳增值税额 4 Z&KR<2Z
o RK:{?Y
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 {6>$w/+~
SxL/]jWR7
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） y_2B@cj
o>HGfr,N
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） U"L-1]L
]qiX"<s>~C
⑦进口货物应纳增值税额 rf]x5%ij
a&B@F]+
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 +_ny{i`'
)<.y{_QUN
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 2j$~lI
-a7BVEFts
NO.2消费税额 YAd%d
|Q
i>(TPj |
（1）从价定率的计算 yn.[-
Ij:yTu
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 k{ cPiY^
j k&\{
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） @%r "7%tq>
&5hs
W1`
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） jwhe
J G
7nZ3u _ ~
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） ~Jl q.S '
Qki?
>j"
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 3=%G{L16-
^grDP*
;W
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） `)Y 5L}c=
sY?sQ'E2]
（2）从量定额的计算 rVp^s/A^;
JX`>N(K4\
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 f,ql8q(|J
h7 AO5"6
NO.3企业所得税额 A:5P
3V<c4'O\W
应纳税额＝应纳税所得额×税率 GK#D R/OM
_WI ~b
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 Y\F 4
=`l><
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 <}F (G-kV6
i*mI-l
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 L+0:'
p=
,C|aiSh0-
（1）工业企业应纳税所得额公式 f4 vdJ5pV
>2NsBS(
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 j?VHR$
^=qV)j
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 >L$ 9fn/J
c)c_Qv
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 V>ZDJW"G!
>]2 ^5C ;
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 Wj, {lJ,
#;UoZJ B
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 L5CnPnF
LN9.Q'@r?
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 Pd~z%VoO
qJw \<
7m
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 %cASk>^i
PmT<S,}L
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 |C>\k u*
MI~Q Xy,
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 wkT4R\H >
1 K]
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ;|f]e /El
jn oX%3d-
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 ^ tVIPH.R
_,w*Rv5 =
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 jEK{47i v
/K_*Drk>
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 4+4&}8FH
=q[ynZ8O\w
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 jI$7vmO
N5b&tJb M0
（3）饮服企业应纳税所得额公式 UN:cRH{?*
~xc 0Ky?8
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 mOFp!(
8an_s%,AW
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ~ }Z {hs)
&+/$~@OK
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 NC|VZwQtm
1h`# H:
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 {wD "|K
t`1~5#?Du(
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 vb`:
9W j9=
NO.4个人所得税额 xww\L
&y
pWKI^S
（1）工资、薪金所得 zF&_9VNk=c
2gnz =
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 Ub[UB%(T
g 5
y*-t
应纳税所得额＝每月收入额——800 p&HkR^.S
O\ w-hk
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 Q k&
6Z%
~~#/jULbV
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） (dym*_J
UO-,A j*wW
（2）个体工商户 ]K<7A!+@@p
F^Mt}`O
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 !KHbsOT?9
>8injW3 52
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 E,[v%Xw
N
Q }5'
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 W;8}`k
MU1T="N^+
②计算全年应纳所得税额 b =:%*gq,
M,SIs
3
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 'A/ f>W
{tnhP^C3>
③计算当月累计应纳所得税额 Rtai?
Ev&aD
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 bbWW|PtWwP
&>XSQB(&%
④计算本月应纳所得税额 :Z]\2(x
g].
_J
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 'WwD$e0=
Q>\9/D jUp
（3）稿酬所得 G)%r|meKGB
$oZV 54
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） L(BL_
wA6<Buj D
＝应纳税所得额×20%×70% jDW$}^
6
['
l} *
（4）劳务报酬所得
@T{I;8S
"9 ;Ay@'B
①一次收入在20000元以下时 $HV`bJ5!L*
9>d~g!u=
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% q)]S:$?BT
))uki*UNK
②一次收入20000——50000时 `~LaiN.
~-NlTx
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） ~93+Oxg
M532>+A]Za
③一次收入超过50000时 <2PO3w?Z
J8h H#7WMS
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） #: nds,
TzsNhrU{
（5）财产转让 xQ8?"K;iX
BEii:05
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% /^Zgv -n
\05 n
$.
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 y?V#LW[^E
&fwb ?Vn4
（6）利息、股息红利所得 fMZc_dsW9
AO0aOX8_+D
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% :4S~} }N
m H&WoL<K
（7）境外个人所得税款扣除限额 -[>G@m:?e
S d]`)
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 Vxim $'x!
*iujJ i
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 W
sDFui
uJ%XF*> _D
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% x5!ln N,#
YnX6U 1/^
NO.5土地增值税额 {i:Ayhq~&
k0-,qM#p;X
（1）一般计算方法 )cxML<j'
bOdyrynh
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 O`='8'6zW\
wfBf&Z0{
某级距土地增值额×适用税率 i^6g1"h
8,&QY%8pX
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 \ dZD2e4
2]-xmS>|b
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 c"CF&vTp
/Wm3qlv
（2）简便计税方法 Dq~D4 |
t+ O7dZt%r
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 n ,CMGe^:
.k:Uj -&
应纳税额＝土地增值额×30% h%(0|
oA $ ]%
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 <}^l MBa
YD o,9
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 -n C!kpo
:X ~{,J
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 ryoD 1OE
UNd+MHE74I
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 /km'#f)/
}TAHVcX*p
④土地增值额超过项目金额200% @P}!mdH1
(= ,w$
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 O=w u0n
>EIV`|b$h
NO.6城市建设维护税 :TN^}RML
\j3XT}
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 tz"zQC$
i xI fJ
NO.7资源税额 \H$j[
" 3
CGN:=D<
应纳税额＝课税数量×单位税额 5_ioJ
jCv%[H7
NO.8车船税 Mny mV;y"
Hze~oAP+
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 G9i?yd4n=B
b py576GwA
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 E0Jk=cq
!aub@wH3
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 6 N.+
7 e
D<(
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 p(]o#$ 6[
e4?p(F-x(
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% !]z6?kU
K
![#>{Q4i
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 {QRrAi
YXWlg %s
（3）载货车年应纳税额的计算公式 Y>: e4Q
iH""dtO
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 dY%>C75O
pJ 7="n
（4）机动船应纳税额的计算公式 |=9=a@l]P
R-2 V C
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 ' Zmslijf
kan4P@XVS
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 -YHyJs-bU
S
;FgS:;
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 `;fk,\8t%
geB]~/-p
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 5L8 )w5
A #P]| i
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 B&oP0 jS
?y
qTLj
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 4S+sz?W2j
nd/.]"
退还误交的税款＝已缴的误交税款 #X J`/\E]
Z hpbbS
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 7v^V]&&s
F ak" u'~
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 2XN];,{
EsR$H2"
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 E)=X8y
?pJUbZ#J
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 1SYBq, [])
+P?^Yx0d
NO.9土地使用税额 :>'4@{'
[C"[#7
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 $yA 2c^QS
) HN,A z"
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 oTqv$IzqP
U1wsCH3+ n
NO.10印花税额 )+ss)L EC
,B=;NKo
（1）购销合同应纳印花税的计算 &:" [hU
O$Z<R:vVA
应纳税额=购销金额×3/1000 T@ecWRro
7CKh?>
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 c<gvUVHIxR
3\Ma)\>R\-
应纳税额=收取的费用×5/10000 09psqXU@I
>x$.mXX{
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 )ZA3m _w]
X( H-U
q*(
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 hD5G\ TR.
a ;2Lgv0/
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 &X
nbZ&_
J^R#
应纳税额=承包金额×3/10000 k5%:L2F O
*75?%l
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 ~J Xqyw}
>pV|c\
应纳税额=租赁金额×1/1000 U%~L){<V[
9(PQ7}
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 X-&U-S;
lB0: 4cIj
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 wwtk6;8@
8=#J:LeXj
（7）借款合同应纳印花税的计算 pg %'_+$~m
N d"4*l;
应纳税额=借款金额×0.5/1000 `f9I#B
_m+64qG_8'
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 ARD &L$AX
'L"dM9#>
应纳税额=保险费收入×1/1000 OEN!~-u
`2M`;$~ 5
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 vl'2O7
H Jn
应纳税额=书据所载金额×6/10000 *0
0K3
-R[ *S
"
（10）技术合同应纳印花税的计算 BWbM$@'x
Q]q`+ Z65
应纳税额=合同所载金额×3/10000 Wy2 pa
#Q
,KMt9 <
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 Q[+o\{ O
CqRG !J
应纳税额=运输费用×5/10000
'7!b#if
)9L:^i6
（12）营业账簿应纳印花税的计算 ` ~bnshUk
)4hb% U
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： KKz{a{ePY%
Lwg@* :`d
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 T-:
@p>
39w|2%(O.
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： p D+_ K
EMDsi2
应纳税额=证照件数×5 >^8=_i !
/ GK1}h
NO.11关税 S 9$* w!W
ng-g
\&-
（1）进口关税应纳税额的计算 <4gT8 kQ$x
nH#|]gVI
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 Qg \OJmv
a| *{BlY
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 BnLM ;5
>
yX}riXe
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） Q z+hS\yx
;_.%S *W\
（2）出口关税应纳税额的计算 +[MzF EE[
iI2 7N' g
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 cMCGa aLU
3J2j5N:g
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） ]vJ]
i <|b
,Qgxf';+$
来源：CPA考友论坛 ;E8.,#/a
