10、税款的退还和追征制度 inr%XS/m
①、退还 ?AeHVQ
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A、方式:税务机关发现的,立即退还(可能性几乎为0);纳税人发现后,申请退还。 .%x"t>]
B、时间性要求:发现或收到退款申请书60日内退,或按纳税人要求抵缴下期应纳税款。 Sc;iAi
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C、退还的时限 )(:+q(m
纳税人发现的,可自缴款3年内要求退还。(还要加利息)(3年以后??) d]O_E4X*
税务机关发现的应缴税款,无论多长时间,都应退。 wMH[QYb<*
D、多缴的税款,无论谁发现的,税务机关核实后,立即退还 P3>..fhoW
②、追征 =_$XP
A、因税务机关责任,在3年内可要求补缴,但是不得加收滞纳金。 =~GE?}.o
B、因纳税人扣缴义务人计算等失误,在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。 @9}),hl`
C、对偷税、抗税、骗税的,无限期追征。 Kcscz,
九、税务检查(不作为重点) ZdE>C
1、税务检查的5种形式 dWsT Jyx~
重点检查、 分类计划检查、 集中性检查、 临时性检查、 专项检查 NLcO{
1、税务检查权限 ~w
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①、查账权。
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②、场地检查权 ~q
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③、责成提供资料权(必须是与纳税相关的) 2-vJv+-
④、询问权(与纳税相关) '}U_D:o.b
⑤、在交通要道和邮政企业的查证权,只能检查应税物品的有关单据、凭证和有关资料,但!!不能验货!! L.C
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⑥、经县级以上税务局长批准,查核存款账户权,只能查涉嫌人员的储蓄存款,并且不得用于税收以外的用途。 Ujce |>Wn
十、法律责任(掌握) L#
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1、对违反税收管理行为的处罚 q[{:
下列行为之一,限期改正,处2 000元以下的罚款;情节严重的,处以2 000元以上10 000元以下的罚款: Ys"|</;dbj
①、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的 "C_T]%'Wm
②、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 XIr{U5$<6
③、未按照规定将财务会计处理办法、会计核算软件报送税务机关备查的 q
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④、未按照规定将全部银行账号向税务机关报告的 NoFs-GGGh
⑤、未按规定安装使用税控装置,或损毁、擅自改动税控装置的 E
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******纳税人不办税务登记、责令限期改正;逾期未改的,由工商局吊销执照 Ad dGB^7yl
******未按规定使用税务登记证的,处以2 000元以上10 000元以下的罚款:情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款; qSFc=Wwc
2、违反账簿、凭证管理的处罚:由税务机关责令限期改正(逾期不改正的??现在不讲这个啦),并处2 000元以下的罚款;情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 1vB-M6(
3、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,由税务机关责令限期改正,可以处以2 000元以下的罚款;逾期不改正的,处以2 000元以上10 000元以下的罚款。 A)\>#Dv
扣缴义务人嘛,相对于纳税义务人是要轻一点的。 BQyvj\uJ
4、偷税(重点中的重点,一定要掌握) ?j1_
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①、纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者进行虚假的纳税申报手段,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税
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②、处罚(四个档次)(综合题的出题点) =?=)s
A、偷税1万元以下、或偷税额不到应纳税额10%的,追缴税款及滞纳金,并处50%以上5倍以下罚款(没有构成犯罪,由征管法规定) kP7a:(P_g
B、偷税1-10万元、且10%~30%的,或二次处罚又偷税的,(不追缴了),3年以下徒刑,1~5倍罚金(构成犯罪,由邢法规定) lp,\]]
C、偷税10万元以上、且大于30%的,3~7年徒刑,1~5倍罚金(邢法规定) 2{Wo-B,wt~
注意一点:犯罪的是罚金、不犯罪的罚款 7IA3q{P
5、虚假申报、不申报的法律责任 kP)YgkE
①、虚假申报的,限期改正,并处5万元以下罚款 :|Z$3q
②、不申报,不缴或少缴的,追缴税款、滞纳金,并处少缴部分50%~5倍罚款
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6、对逃避追缴欠税行为的处罚 r8IX/ ,
①、未构成犯罪的,追缴税款、滞纳金,并处少缴部分50%~5倍罚款, M,crz
②、数额1~10万元,构成犯罪,3年以下,并处或单处1~5倍罚金 "e~k-\^Y
③、10万元以上,3~7年徒刑,1~5倍罚金 'Pf_5q
7、骗取出口退税 g(mxhD!k
①、追缴骗取的退税款,并处50%~5倍罚款,构成犯罪的,追究刑事责任。 {*N^C@
②、在规定期限里,停止办理出口退税 cvKV95bn
③、处罚 #2h+dk$1
A、数额较大的,处5年以下有期或拘役,并处1~5倍罚金(区别偷税) _e6a8
B、数额巨大或其它严重情节,5~10有期,并处1~5倍罚金 dSwm|kIa
C、数额特别巨大或其它特别严重情节,10年以上有期或无期,并处1~5倍罚金,或没收财产 ,VAp>x+O
8、抗税(了解) CXTt(-FT
①、情节轻微,未构成犯罪,追、滞、1-5倍罚款 *i`v~>
②、3年以下有期或拘役,1~5倍罚金 JxjP@nr
③、情节严重的,3~7年徒刑,1~5倍罚金 pJd 0k"{
9、在规定期限不缴或少缴的 yc*<:(p
强制执行,50%~5倍罚款 1<`9HCm
10、不履行扣缴义务的法律责任 6G'<[gL
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由税务机关向纳税人追缴,并对扣缴义务人处应扣未扣数额50%~3倍罚款 B
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11、12.需要出声细读3遍,再13及以后的,撩一眼就算了