一、增值税(境内)fficeffice" /> a`CsL Bv&
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1、 税额=销项税-进项税 cT8jG,+"}
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2、 销项税=销售额*率 #5T+P8
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3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) kzGD*
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4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率) O'" &9
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5、 含税额换 Fy<dk}@
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不含税销额=含税销额/1+率 (一般) j%b/1@I
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不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) iD_NpH q
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6 购农销农品,或向小纳人购农品: f>5{SoM
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准扣的进税=买价*扣率(13%) :=^JHE{
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7、 一般纳人外购货物付的运费
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准扣的进税=运费*扣除率 t&wtw
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**随运付的装卸、保费不扣 (J][(=s;a
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8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%) E:(flW=
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**不扣进额 n!&DLB1z
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9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率) ^~0\d;l
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10、自来水公司销水(6%) 9@#Z6[=R,
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不含税销额=发票额*(1+征率) #]oVVf_
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二、 进口货 s
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1、 组税价=关税完价+关税+消税 +g<2t,
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2、 纳额=组税价*税率 4T`u?T]
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三、 出口货物退(免)税 h-=3b
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1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) I&U?8
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(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) W^ict,t
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(2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 z*. 4Y
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**FOB:出口货物离岸价。 U,yU-8z/
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**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 X#j-Ld{j
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免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 >t&Frw/Bl
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进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 ,di'279|
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(3)应退税和免抵税 ?D]4*qsIlu
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A 如期末留抵税≤免抵退税,则 4d#w}
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应退税=期末留抵税 97lM*7h
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免抵税=免抵退税-应退税 v=zqj}T
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B 期末留抵税>;免抵退税,则: s!esk%h{K
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应退税=免抵退税 -B-?z?+(O
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免抵税=0 yBqv'Y
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***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 3^AycwNBA
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(4)免抵退税不得免和抵税 {WQH
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免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 Kk#g(YgNz
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免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) 6REv( E]
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2、 先征后退 hT4u;3xE
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(1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 l^aG"")TH.
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应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 $MD|YW5
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XOgl>1O
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(2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定: i
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A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 7L~LpB
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退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5% E*V UP5E
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B 从小纳人购代开的增税发票的出口货: Q79& Q04XN
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退税=增税发票金额*6%或5%. O%? TxzX;
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C 外企托生企加工出口货的退税规定: FlJ(V
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原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 {Ic~
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消费税 hKq <e%oVH
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一、 境内生产 {
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1、从价定率纳税
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应税品的销售额*税率 4^H(p
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***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 4u5^I;4pL
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2、从量定额纳税
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应税品的销售量*单位税额 @}@`lv65}
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3、混用两法征税 12)~PIaF
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应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) B.2F\ub g
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4、卷烟从价定率 b6=.6?H@4f
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某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%) ?!
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5、换生产消费料,入股、抵债应税品 r.M8#YL
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纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 ` +]9+:tS
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6、准扣外购应税品已纳税款 Q1V 4bmM
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已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 ) ^PY-~o[
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准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 Uxx=$
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Q%~b(4E^7P
7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 0}$",M!p
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应征税=法定率计消税*(1-30%) s5Fy
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8、自产用没同类 dUeM+(s1
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组税价=(成本+利润)/(1-消率) (qHI>3tpY
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应纳税额=组税价*税率 c ;`
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利润=成本*全国平均成本利润率(给) qJB9z0a<Ov
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二、委托加工 "?lirOD
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bmna*!l^M
1、没同类 & PrV+Lv
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Q?n} ~(%&
Zu:cF+hl
组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) i}ypEp
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应纳税额=组税价*税率 +pc_KR
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2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 qdm5dQ (c
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准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 )mxY]W+
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三、 进口 #*,Jqr2f
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1、从价定率 nVw]0Yl
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组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) }\=9l<|
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应纳税=组税价*消率 Crh5^?
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2、从量定额 HnU
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应纳税=应税量*单位额 kI]i,v#F
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3、混合 heZJ(mR
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应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 C"k8M\RW?
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***本节税除国务院令不得减免。 IpGq_TU
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四、出口 #p&iH9c_
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1、出口免并退 Y~dRvt0_w
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适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。 hZY+dHa]
TGdD7n&Ehh
!-2nIY!
{Mp>+e@xx
2、免但不退 K7M7T5<
lEQ63)Z
gdSv)(
|q^e&M<
出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。 }<uD[[FLB
Lx8^V7X
uKo)iB6D
r&A#h;EQX2
3、 不免不退 =y,_FFoS
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4、 商贸 ;Y?7|G97*S
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5、 退税额 f5
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)6PZ.s/F6p
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(1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率 o(]kI?`
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6WA&;8
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(2)从量定额:应退税=出口数量*单位额 *1ek
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营业税 x/~V
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1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额: {b<p~3%+Hc
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~ I]kY%
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(1)同类劳务销同类不动平均价; >9esZA^';
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16ke CG\
(2)最近同类劳务或销同类不动平均价定: -qs.'o
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组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率) qp"gD-,-o
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b?CmKiM%
成润率省自治区辖市府属地税定。 *=MC+4E
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城市维护建设税 F{[2|u(4
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e&8pTD3
?qHW"0Tjn
1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。 :&2RV_$>=
^gw_Up<e6
Dd!MG'%hlb
rP2^D[uM.
纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 (vz)GrH>
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VMad ]bEf
**市区7%;县城镇5%;非:1%. &hB~Z(zS!
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w{F8]N>0<
2、卷烟和烟叶生产单位 W5
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附加=(增消税)*征率*50% cw/g1,p
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AjAmV
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关税 .Ky<9h.K
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1、予以补税的减免税货物: MZ=U}
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完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)] {8@?9Z9R{
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2、从价税纳税 ]pB0b JAt
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pF K[b
关税=进(出)货量*单位完价*率 asQ pVP
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y<BiR@%,7
}YU#}Ip@
3、从量税纳额 hB
P]^~(
^ T(l3r
H",yVD
U6jlv3
关税=进(出)口货物数量*单位货物税 O4\GL
F8_pwJUpf-
$d,30hK
^w8H=UkP!+
4、复合税纳税 :Q+rEjw+
`q7I;w+g
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关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率 H!Uy4L~>
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&oTSff>p}
AJt0l|F
5、滑准税纳税 IJS9%m#
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关税=进出货量*单位完价*滑准率 wXuHD<<
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6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 Va(R*38k
F3H)B:
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资源税 3t68cdFlz
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1、应纳税额=课税数量*单位税额 ecA0z
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2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 qZKU=HM
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FK@rZP
土地增值税 bi#o1jR
l:j9lBS
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1、理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税 !x;T2l
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z)43+8 ;
实际,按下法:
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(1)增额未超扣额50%, r'{p
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土增税=增额*30% A){kitx-i)
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(2)增额超扣额50%,未超100%, WAqR70{KM
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土增税=增额*40%-扣额*5% #vLDN R
X*$ 7g;
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(3)增额超扣额100%,未超200%, t( p
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` mALx! `
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土增税=增额*50%-扣额*15% C(e!cOG
5!tmG- 'b
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hLx*$Z>
(4)增额超扣额的200% {\C$Bz
.7~Kfm@2
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-7m;rD4J
土增税=增额*60%-扣额*35% -}4 H'%Z(i
7dV^35 KP
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N|1J@"H
城镇土地使用税 PCt&66F
P,I3E?! j
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gJvc<]W8!
年纳税=占用面(平方)*税额 Axj<e!{D
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5>h2WL
=wS:)%u
房产税 Og30&a!~F
#z~D1Zl
gj6"U{D
}Z0)FU+
1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2% `n5RDz/f0
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LT'#0dCC
2、 从租:纳税=租收*12%. IQ2<Pinv
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车船使用税
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1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 r8Gq\ ^
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2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 60X B
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3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 Y;-" Z
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4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%) Nm\I_wjX
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,:=E+sS
5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%) 9H.E15B
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BMFpkK9|
6、 客货税额 IGv>0LOd@
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乘人=辆数*(乘人车税*50%) %v}:#_va]
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F_V~UX1D
载货=净吨位*税 rl4daV&,U
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印花税 = @ph
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OmKT}D~ 4
税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率 [@>Kd`!'
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契税法 EZBk;*=B
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~>#=$#V
税额=依据*税率 o{zo-:>Jp
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hiP^*5h
企业所得税 ;t*45
`n5|4yaG~
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(h`||48d
1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12 6ng
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_W?}%;
LD^V="d
t0}3QGf;c
2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数 | LfH,6
A")B<BK
(* "R"Y
+J+]P\:
销收 比例 速增数 F=d#$-yg
Ng+k{vA
j
Hyq|%\A
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小于1500万 5‰ 0 P9Rq'u
G9}[g)R*
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大于1500万元 3‰ 3万 G%rK{h
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rD<@$KpP
VA2%2g2n{
3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值) o.Q|%&1
xNq&_oY7
1Qf5H!5vx
wIi(p5*
4、 纳税=纳得额*税率 #i:p,5~")
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MuORg
}$m_):t@@
5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额
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E})PNf;
m,*t}j0 7
6、 核定所得率,所得税=纳得额*率 iFga==rw
D~2,0K
n6ud;jN|
ab3" ?.3m
纳得额=收入额*应税所得率 |{ *ce<ip5
TKj9s'/
h2uO+qEsu
/mqEc9sq,
或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率 c#Ux{^ZE
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(应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:) SM0=
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应税所得率表 9J l9\y9
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工交商 7-20% Qv']*C[!z
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建、房 10-20% X*d,z~k%*d
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饮服 10-25% K<\TF+
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娱乐 10-25% /z5j.TMs
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7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额) se7_:0+w
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8、境内投所得已纳税扣: [.|tD
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源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率) WS2TOAya)
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扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 qdO^)uJJ
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9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年 TC J\@|yw
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当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数) cUS2*7h
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劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年 574b]
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当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员) CbK7="48
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外商投资企业和外国企业所得税 }1Wo#b+
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***以下是应纳税所得额 RwT.B+Onuy
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1、 制造业 <1_?.gSi
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纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支) {TUCa
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产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费) ,gD30Pylz
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产销净额=产销总额-(销退+销折让) 2NE/ZqREg
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产销本=产品本+初产品存-末产品存 \^':(Gu4o
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产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 )?Jj#HtW
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本期产本=本期耗直材、工资+制费 Hk
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2、 商业 TpMfk7-
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纳额=销润+其他润+营外收-营外支 2evM| Dj
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销润=销净-销本-销税-(销、管、财费 vs6`oW"{#
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销净=销总-(销退+销折让) %!YsSk,
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销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存 w8>T ~Mv
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***注意制造业和商业的共同的地方 |vEfE{
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3、 服务业 )%#hpP M^
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纳额=主业净+营外收-营外支 V|b?H6Q
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主业净=业收总-(业税+业支+管、财费) 5|H?L@_9
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***以下是税收优惠 %/S BJ
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4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率 JTz1M~
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5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式: TxxW/f9D
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再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比) )03.6Pvs
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***境外所得已纳税款扣除 l(&CO<4q?
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6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 `5q`ibyPI
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7、应纳企税=应纳得额*企率 -u
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8、应纳地税=应纳得额*地率 "KFCA9u-
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***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。 ?]P&3UU>0z
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9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 8PQ$X2)
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10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 _L:
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11、年纳企税=年纳额*企率 _~_Hup
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年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 k
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12、年纳地税=年纳得额*地率 ;>CmVC'/
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年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 J 0
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13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 AS8T!
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汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 }>p)|YT"/
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14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。 jo"[$%0`
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预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 P}aJvFlmP
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15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率 C
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16、所得税汇缴: ||/noUK
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年纳税=年纳得额*(企率+地率) h~F uuL
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税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 [#14atv