第二部分 审计科目 6bT>
x5?
?b\oM
v5y
一、基本要求 UvuAN:'
i-R}O6
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则(包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和质量控制准则的基本知识,以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 0e(4+:0
oObQN;A@6
为证明考生具有相关的知识和技能,考生需能够熟悉或掌握:
,6SzW+L7
2W}jbOy
1.审计环境,包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等; Gyb|{G_
>L J<6s[=
2.审计的基本概念,包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等; D&G^|: G
\6%`)p
3.审计的流程,包括风险评估和应对等; VXl|AA<OG
Wjr^: d
4.审计抽样原理和方法; huvn_
`bF4/iBW
5.各业务循环的控制测试和实质性程序; q2*1Gn9!j
:-oMkBS
6.审计结果的报告和沟通; >.-4CJ])d
5 hW#BB
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 =ba1::18
Jv?EV,S/e
二、知识要求 D/+l$aBz
$4hi D;n
(一)注册会计师审计概论 ^#U[v7y
1P
WTbd l
1.注册会计师审计的起源与发展 V,]Fh5f
bZpx61h|
(1)西方注册会计师审计的起源与发展 M9?f`9
ZtY?X- 4_
①注册会计师审计的起源 $3*y)Ny^
u-*z#e_L0
②注册会计师审计的形成 8\p"V.o>
<MoyL1=
③注册会计师审计的发展 k+~2
vmS
X2'XbG3
④注册会计师审计发展历程的启示 (6&"(}Pai
*bUOd'vh
(2)中国注册会计师审计的演进与发展 _}
K3}}
#"fn;
①中国注册会计师审计的演进 zF(abQ0
v>_83P`
②中国注册会计师审计的发展 1 ]ePU8
3AAciMq}
2.注册会计师审计的基本概念 oWEzzMRz
\{v-Xe&d^
(1)审计的概念 03"FK"2S
=,8nfJ+x
(2)审计的类别 )>@%;\qV
tl`x/
①财务报表审计 G!lF5;Ad`
a*uG^~
).
②经营审计 t:b}Mo0
|XV
`A)=f
③合规性审计 Rln\
AuZISb
%6
(3)审计方法 fNBI!=
Q7\j:.
①账项基础审计 taMcm}*T1
PsOq-
②制度基础审计 `26.+>Z7
"Y@q?ey[1
③风险导向审计 %,e,KcP'
p{+F{e
3.注册会计师审计与其他审计的关系 U2CC#,b!(
`U&'71B^
(1)审计监督体系 4*HBCzr7[
~y"OyO i&
(2)注册会计师审计与政府审计的关系 =Aw`0
!M(SEIc4A
(3)注册会计师审计与内部审计的关系 &.qLE
trB-(B%5
(二)注册会计师管理 VP<LY/'f
aU_l"+5>vq
1.注册会计师考试与注册登记 Wr-I~>D%_
tH#t8Tq5x
(1)报考条件 ta^$&$l
}$g"|;<ha
(2)考试组织 /:"^,i\t
<p-@XzyE
(3)考试科目和成绩认定 |~&cTDd
mF
UsTb]f
(4)注册登记 1
1(GCu
L
>)|l
2.注册会计师业务范围 VTY # {
vP=H 2P
(1)审计业务 y Pg0:o-
'-cayG
①审查企业财务报表,出具审计报告 (:\L@j
fxmY,{{
②验证企业资本,出具验资报告 C](djkA$
;mC|>wSZ
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告。 ]9c{qm}y
V]m}xZ'?^
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。
p.b#RY
u:tcL-;U
(2)审阅业务 :qzhkKu
9c[bhGD?
(3)其他鉴证业务 4wGBB{X
IiJ$Ng
(4)相关服务 e/#
6qCE
|WSpWsr,
①对财务信息执行商定程序 kD7'BP/#
Y88N*axDW.
②代编财务信息 *'tGi_2?(
|o*qZ}6
③税务服务 0C\cM92o
}E[vW
④管理咨询 _+H $Pa}?
\RRSrPLd-
⑤会计服务 hpYv*WH:
-]{
_^
3.会计师事务所的组织形式 fEiNHV x
3Bvz& `\
(1)独资会计师事务所 R(
,m!
aof'shS8
(2)普通合伙会计师事务所 jeJspch+#
s@GE(Pu7
(3)有限责任会计师事务所 ~%eE%5!k
2|]
<U[
(4)有限责任合伙会计师事务所 7=Pj}x)
:UAcS^n7h"
4.注册会计师协会 l*huKSX}
:>Qu;Z1P
(1)中国注册会计师协会的职责 hh5h \ZI%
T 1_B0H2
(2)中国注册会计师协会会员 _HjB'XNr(
I+S fZ:q^
①会员种类 /m,i,NX07
ksOc,4A
②个人会员的权利 7i'clB9!
Fy!s$!\C0
③个人会员的义务 %tC[q
TTbJ9O<43
(3)协会权力机构和常设执行机构 G2 V$8lh
{K}Dpy
①会员代表大会
5e1oxSU
s{{8!Q
②理事会与常务理事会 DiY74D
Ciz,1IV
③常设执行机构 VS_\bIC
.Cs'@[Ciy
④专门委员会与专业委员会 !!8;ZcL}Z
3)9e-@
(4)地方注册会计师协会 vu}U2 0@
0NU3%
4?
(三)注册会计师职业道德规范 b'`XFB#V
m7RyFnR2
1.注册会计师职业道德规范概述 -dN`Ok<g
+JY8"a97>
(1)职业道德规范的含义 [eBt Dc*w
q[}re2
(2)注册会计师职业道德规范 6c27X/'Z
z4` :n.
①国际会计师联合会职业道德规范 dM19;R@4
i_+e&Bjd4j
②美国注册会计师协会职业道德规范 ;-l^X%r
Ov4 [gHy&
③中国注册会计师职业道德规范 E[=&6T4
w@O)b-b|w
2.注册会计师职业道德基本原则 e=Ib
Em{|
)"|wWu
(1)独立、客观、公正 TiZ
MY:^
oL }d=x/
①独立 ZCb@!V}=
| z_av
②客观 !{ _:k%B
H4{7,n
③公正 nw_|W)JVQ
+u t%C.1
(2)专业胜任能力和应有的关注 dl |$pm@x
N1'Yo:_A
①专业胜任能力 \$t{K
9$VdYw7D
②应有的关注 '%:E4oI
[nX{sM%
(3)保密 x^Qij!mB%
SrOv*
D 3
(4)职业行为 QJ>=a./
cXN0D\%`
①对社会公众的责任 2t
wN6sica|
②对客户的责任 N"Y%*BkH
K@!
hrye
③对同行的责任 z~v-8aw
|Xd&aQ
④其他责任 9o6qN1A0g
XRyeEwA;pp
(5)技术准则 J4iu8_eH!D
s k~7"v{Y.
3.独立性 E)X_
]^{5`
(1)独立性的含义 LUz`P6
VeQ [A?pER
(2)威胁独立性的情形 //Xz
N "
eK9>
①经济利益 $[J\sokpY
d)XT> &
②自我评价 KK-+vq
<8Z
%'C6d
③关联关系 y] Cx[
BCd0X. m(
④外界压力 zx"0^r}
gq~`!tW'
(3)防范措施 c]z^(:_>
,pk
zNe`F
①职业、法律或规章产生的防范措施 \S~<C[P
fg1uqS1rg
②鉴证客户内部的防范措施 40-/t*2Ly
Esg:
③会计师事务所防范措施 o5Knot)Oy
?q5HAIZ`
(4)业务期间
"[Tr"nI
a{?>F&vnU
(5)特定情况下对独立性原则的运用 AJRiwP|H+
gKIN* Od
①经济利益 l|9'l[}&
CyB1`&G>
②贷款和担保 Ag1nxV1M$
K:pG<oV|}
③与鉴证客户存在密切的经营关系 qrt2uE{K
2fPMZ7Zd3
④家庭和个人关系 d{C8}U
y G>sBc
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 >g [Wnzf
qEkhgJqk
⑥最近曾在鉴证客户中工作 O9{A)b!HB
BTE&7/i21
⑦作为鉴证客户的经理或董事 ({!*&DVu
ab 6D &
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 i l%9j
)IE)a[wo
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务
.3
^*_
0E&XD&D
4.专业胜任能力 _g"su#
6|%HCxWO
(1)专业胜任能力的两个阶段 Aca?C
wp-3U}P2(
(2)利用其他专家的工作 6(HJYa
]08~bL1Q
5.保密 ayA_[{j%X
U(:t$SBKy
(1)保密义务 #-d-zV*
x1:1Jj:
(2)保密义务的豁免 r8L'C
Gs}lw'pK
6.收费与佣金 a+\s 0Qo<
#8bI4J{dE
(1)规范收费与佣金的作用 Mz6|#P}.s
nON"+c*
(2)收费
Q $>SYvW
q.lh
①收费考虑的因素 ] m^ECA$
lHPhZ(Z
②或有收费 ;!>>C0s"
z7lbb*Xe
(3)佣金 `P9%[8`C 9
zPb"6%1B
7.与执行鉴证业务不相容的工作 I~c}&'V
WJ]g7!Ks
8.接任前任注册会计师的审计业务 m3_)UIJZ
Wy$Q!R=i
(1)前后任注册会计师的含义 g
|4v>5Y
<NM Os"NB
(2)客户更换会计师事务所的原因 !myF_cv}'
c1_?Z
(3)接受委托前的沟通 wijY]$
)i>T\B
(4)接受委托后的沟通 dtq]_HvTJ
E}=F
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 o/\z4Ri)$
^KFwO=I@PV
②查阅相关工作底稿及其内容 7kidPAhY
,[Z;"wE
9.广告、业务招揽和宣传 2VS#=i(B^
HLM"dmI
(1) 广告、业务招揽和宣传的含义 y]f| U-f:~
oI%.oP}G
(2)广告 h'G8@j;
90)rOD1B
(3)业务招揽 Z7R+'OC
fBt7#Tc=U
(4)宣传 +UP?M4g
J)Td'iT(
①委托和奖励 b~FmX
(*Y ENT}
②寻求业务合作 bjq2XP?LL
sFxciCpN
③名录 r7p>`>_Q\
cj/FqU"
④书籍、文章、演讲、广播和电视 Y~M H
'GcZxF0
⑤培训课程、研讨会 ;rH@>VrR
Ss7XjWP.}
⑥含有技术信息的手册和文件 x;
R9Gc[5
$eBE pN
⑦员工招聘 K&noA
Bhrp"l
+|
⑧手册和会计师事务所简介 _/!IjB:(70
Fc<+
N0M{
⑨信纸和名片 Nm=W?i
?5 d3k%
(四)注册会计师执业准则 "2bCq]I0
z<mU$<
1.注册会计师执业准则建设情况 bdCpGG9
`p
%&c%*A
(1)注册会计师执业准则建设的三个阶段 `4 A%BKYB
^T|~L<A3
(2)注册会计师执业准则国际趋同的必要性 ;=6~,k)
5<ycF_
(3)注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 5q?ZuAAA
oa|nQ`[
①会计审计准则国际趋同的基本原则 b
mO[9
)G
[nlW}1)46
②会计审计准则国际趋同的具体措施 aNCIh@m~
R{hKl#j;>
(4)注册会计师执业准则趋同的成果 ,tL<?6_
cf0Dq~G
①注册会计师执业准则体系框架 u-7/4Y)c
6F3#Rxh
②注册会计师执业准则体系的特点 6l>$N?a
]f q.r
2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 ;HJ|)PN5L
P-QZ=dm
(1)鉴证业务的定义、要素和目标
"tbKKh66
`:A`%Fg8<
①鉴证业务的定义 K/jC>4/c/
GV([gs
②业务要素 #^v|u3^DD
:-
ydsR/
③基于责任方认定的业务和直接报告业务 fgP_NYfOj
&la;Vu"dp
④鉴证业务的目标 ?8n`4yO0
Pz1pEyuL
(2)业务承接 A@EeX4N
>T4.mB7+>
①承接鉴证业务的条件 =?3D:k7z
VZ;ASA?;
②标准不适当时的处理方式 8hi|F\$_h
P-VK=Y1q
③已承接鉴证业务的变更 0p_/eWww-
R;f!s/^)
(3)鉴证业务的三方关系 gYx|Na,+
IXugnvyV
①三方关系概述 [=-?n6
<w.W[ak
②注册会计师
wEo/H
/4]M*ls
③责任方 : \w\K:
n=n!Hn
④预期使用者 vO"Sy{)Z>
#!KbqRt
(4)鉴证对象 ~w'M8(
0I4RZ.2*Y
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 qd
e.;Yv9
x(7K=K']
②鉴证对象特征 /PAxPZf_
C w`v\
9
③适当的鉴证对象应当具备的条件 rm NqS+t
aO?(ZL
(5)标准 h\b]>q@
w9h\J#f
①标准的定义 #n7uw
d$/BF&n
②标准的类型 }.O2xZ;}]'
hp!UW
③适当的标准应当具备的特征 nW3`Z1kq})
M&
GA:`
④评价标准的适当性 z1?7}9~`0c
=m=`| Bn
⑤预期使用者获取标准的方式 9Nglt3J[
69 R8#M
(6)证据 S,EXc^A7
q3B#rje>h
①总体要求 RZ9vQ\X
U)
`AeId/A4n
②职业怀疑态度 'Uew(o
V4}9f5FR
③证据的充分性和适当性 Iw8;",e2
X~GnK>R
④重要性 cpp0Y^
I3D8xl>P\
⑤鉴证业务风险 i
Vzv/Lqm1
W\o(f W
⑥证据收集程序的性质、时间和范围 Slcf=
R 28v5
⑦可获取证据的数量和质量 Z}TuVE
{n=)<w
⑧记录 .0S.7w3dZo
0ejx;Mum
(7)鉴证报告 a1]k(AuQrC
0n|op:]BHM
①出具鉴证报告的总体要求 fP%hr gL
~S15tZ
$
②鉴证结论的两种表述形式 d>}pz
UHF.R>Ry
③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 IY?[ 0
S
0~Ot
④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 a;D{P`%n
at${^,&
⑤注册会计师姓名的使用 )V%xbDd S
IL?3>$,
3.会计师事务所业务质量控制准则 R3<>]/1p|P
~xpU<Pd*
(1)质量控制制度的目的和要素 eyy{z;D8r
hWwh`Vw%
①质量控制制度的目的 ]fIv{[A_
Mb=vIk{Bf
②质量控制制度的要素 u{yENZ^P
_ro^<V$%
(2)对业务质量承担的领导责任 MQY^#N
9%j_"+<c
①对主任会计师的总体要求 A!No:?S
Wo2TU!
②行动示范和信息传达 tzJdUZJ
*g]q~\b/;
③树立质量至上的意识 rY_)N^B|nF
x'@0]f.
④委派质量控制制度运作人员 ]tL9
y<
:TqvL'9o
(3)职业道德规范 fDhV
*LqW
}$s#H{T!
①遵守职业道德规范的总体要求 2i*-ET
&WE| 9
②遵守职业道德规范的具体措施 #ok1qT9_
N|Xx#/
③满足独立性要求 /UTe
aM!?"
b26#0;i
(4)客户关系和具体业务的接受与保持 M.))UKSF
>{p&_u.r-
①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 P7 O$*
"<H.F87Z)
②考虑客户的诚信情况 OF&{mJH"g'
X:bv
?o>Y
③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 NypM+y
9{@[l!]W
④考虑能否遵守职业道德规范 [X]yj
a7s+l=
⑤考虑其他事项的影响 Fxdu)F,~u
Y
m=ihQ|
(5)人力资源 %^f!= *
KWbnSL8
①人力资源管理的总体要求 q`_d>l
u9My.u@-*%
②人力资源管理的要素 $$ou qLu
`&2
~\o/
③招聘 ~=9
1K
xf
cih@:=Qy
④人员素质、专业胜任能力和职业发展 u+%Ca,6
NC'+-P'y
⑤业绩评价、薪酬和晋升 G66sPw
g
cDo o2RE
⑥项目组的委派 f#mBMd
j
%Z9&z mO
(6)业务执行 ]=\vl>W
qpzzk9ba[
①指导、监督与复核 s\i:;`l:=5
e^2e[rp0
②咨询 2u9O
+]EP
3<.]+ukm
③意见分歧 FeOo;|a
4j^-
n_T
④项目质量控制复核 A/V"&H[
81Ixs
Qt
(7)业务工作底稿 z-};.!L^
7R9.g6j
①业务工作底稿的归档要求 Cq\1t
vM
)2F
②业务工作底稿的管理要求 P7ktr?V0a
W[Kv
Qt3%
③业务工作底稿的保密 ZI.;7G@|
.,Qj3
④业务工作底稿的完整性、使用与检索 ${I$@qq83
ZslH2#
⑤业务工作底稿的保存期限 -7jP'l=h
{6H%4n
⑥业务工作底稿的所有权 =P'33)
\ )
ZccQ{$0H
(8)监控 v`&
4C AV)
①监控的总体要求 \i1>/`F
T}')QC&wQ
②监控人员
}#0MJ6L
&%J+d"n(
③监控内容 oVi_X98R
:eIPPh|\
④实施检查 !;Hi9,<#7g
{ a2Y7\C/
⑤监控结果的处理 h M{&if
kg@D?VqJP
⑥监控的记录 }{FKs!(4
CbPCj.MH
⑦投诉和指控的处理 Qa*?iD
&?+ vH
E}
(9)记录 9J>b6
Qdepzo>E
①质量控制记录的总体要求 w\(LG_n|
O5}/OH|j
②质量控制记录的方式和内容 J6m`XC
D2hEI2S
③质量控制记录的保存期限 _`RzPIS^
"F_o%!l
(五)注册会计师的法律责任 ?l\1n,!:8
~vf&JH'!
1.注册会计师法律责任概述 @q=l H
*=
W40GW
(1)注册会计师法律责任的表现形式 do3 BI4Q
nq'vq]]
①诉讼爆炸 kk`BwRh)d;
-Vj'QqZ
②保险危机 P<+y%g(({
aFkxR\x
6%
(2)注册会计师法律责任的成因 X`,4pS
Q;
!AR$JUnX
(3)经营失败、审计失败和审计风险 ,p(4OZz5,
TWv${m zE
(4)对注册会计师责任的认定 !8 3x,*O
5fh@nR
①违约 o;#{N~4[$
~&E|;\G
②过失 7Pt*V@DHS
kBPFk t2
③欺诈 hl4@Y#n
zs +[Aco)
④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 6{O#!o*g
0 O{Y
Vk`
(5)注册会计师承担法律责任的种类 1[k~*QS
d2H&@80
2.国外注册会计师的法律责任 P\ yt!S2
Kd_WN;l
(1)注册会计师对于委托单位的责任
Q@3.0Hf|{
nMU#g])y)
(2)习惯法下注册会计师对于第三者的责任 ^$][ah
5io7!%
①注册会计师对于受益第三者的责任 dEXHd@"H
cz_4cMgxu
②注册会计师对于其他第三者的责任 /)8
0@
\!UNale
(3)成文法下注册会计师对于第三者的责任 b0a'Y"oef4
(xU+Y1*g"%
①1933年《证券法》 %iPu51+=
uo1G
②1934年《证券交易法》 (vIrXF5Dnj
=N,KVMxw
③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 ^qpa[6D6x
Rl 4r 9
④《贪污欺诈损害组织法案》 >Kl78
w:
-_jV.`t
⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 >l$vu-k)~4
b("JgE`
3.中国注册会计师的法律责任 uTJi }4cw
O$
i6r]j_
(1)相关法律规定 A!v-[AI[
(PYUfiOf
①民事责任
> qA5
{nQ}t
}B
②行政责任和刑事责任 /,v:!*
KmV>tn BQ
(2)相关司法解释 \Rn.ug
<$.KCLP
①《司法解释》的特点 |Sg *j-.
3&*0n^g
②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 'Rfvr7G/?
FH8?W|
G
③关于诉讼当事人的列置的规定 *f8,R"]-g
.Jdw:
④关于归责原则和举证分配的规定 a73b/_zZ=
Xi5kE'_
⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 o,) p *glO
~QdwoeaD
⑥关于过失责任和过失指引的规定 #f|-l$a)3a
|xzqYu?o
⑦关于抗辩事由的规定
whNRUOK:
I#l9
⑧关于减责事由的规定 [[D}vL8d
'D(Hqdr;:
⑨关于无效的免责条款的规定 *DkA$Eu3u
i/xPO
⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 whKr3)
^OG^%
x"
○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 KHr8\qLH
]_BG"IR!..
○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 =Ak>2
IJ,,aCj4g
4.注册会计师如何避免法律诉讼 ]CC=
\ <
UO"8 I2rB
(1)注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 gb(\c:yg1R
mC~W/KReA
①增强执业独立性 dab>@z4
RqHxKj
②保持职业谨慎 5, Yk5?l<'
glHag"(
③强化执业监督 C`mXEX5
>K\ 79<x|
(2)注册会计师避免法律诉讼的具体措施 d;#9xD'
=X&h5;x'
①严格遵循职业道德和专业标准的要求 ]^
O<WD
(%0X\zvu/
②建立、健全会计师事务所质量控制制度 qC\$>QU}
`ss]\46>
③与委托人签订业务约定书 {OAy@6
+
^ioTd
④审慎选择被审计单位 ;8
McG83
6\o.wq
⑤深入了解被审计单位的业务 !hH6!G
@oRYQ|.R
⑥提取风险基金或购买责任保险 l}Xmm^@)
[F/x U
⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 6C]!>i}U
ZQBo|8*
(六)审计目标 0[3b,
]Vwky]d
1. 财务报表审计的总目标 /@#)j(
eY/
&\p:VF.
(1)审计总目标的演变 Z<,gSut'Y
M2xUs
(2)我国财务报表审计的总目标 }Xc|Z.6
609=o+
2.财务报表审计的责任划分 %Vt@7SwRJ
Y" l!3^
(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 D[-Ct
>a4Bfnf"eI
(2) 注册会计师的责任 },Z-w_H
JAiV7v4&R
①遵守职业道德规范 ]lO$oO
k6Tpaf^
②遵守质量控制准则 O_iX1@SW
gdG:
&{|x
③遵守审计准则 t#pY2!/T3
Cza)s
④合理运用职业判断 y mE`V
moo>~F _^
⑤保持职业怀疑态度 WG}QLcP
pP/o2
(3)两种责任不能相互取代 3p4bOT5
mMj
Vbeh[
3.财务报表循环 6nq.~f2`
50R+D0^mh
(1)财务报表审计的循环法 {(MG:
B
kXj pCtCu
(2)循环的划分及其相互关系 eqf~5/Z
Ol-'2l
4.确定具体审计目标 &1u?W%(Px
aEM#V
(1)被审计单位管理层的认定 '+QgZ>q"
G
?_,(
①与各类交易和事项相关的认定 QV 'y6m\
C4cg,>P7
②与期末账户余额相关的认定 kt:%]ZZL
kg@J.
③与列报相关的认定 p-6.:y
;yXnPAtJ
(2)具体审计目标 Ce)Wvuh
6FmgK"
t8
①与各类交易和事项相关的审计目标 K*}j1A
_k@l-Bj
②与期末账户余额相关的审计目标 d!X?R}
}wb;ulN)
③与列报相关的审计目标 j,-7J*A~
!'MD8
5.审计过程与审计目标的实现 68>zO%
N|)V/no 6
(1)接受业务委托 _
o(h]G1].
>k#aB.6
(2)计划审计工作 lpM{@JC
CKur$$B
(3)实施风险评估程序 aRwBxf
c8s/`esA
(4)实施控制测试和实质性程序 ~S6N'$
^
iTvCkb48m
(5)完成审计工作和编制审计报告 igL^k`&5^"
CUG<v3\
(七)审计证据与审计工作底稿 8UcT?Zp
cA
\W|A)
1.审计证据 7(;VUR%%.
?n+\T'f!
(1)审计证据的含义 X[ (J!"+
TK>}$.c%+
(2)审计证据的充分性和适当性 &40]sxm
{cI<4
><
①审计证据的充分性 pk4&-iu9
;CZcY] ol
②审计证据的适当性 HXQrtJ
q Q'@yTVN
(3)获取审计证据的审计程序 Ei<:=6EX?8
463dLEd
① 检查记录或文件 yB1>83!q
8(;i~f:bCW
②检查有形资产 . gJKr
4\3t
5n
③观察 7KIQ)E'kG|
dp70sA!JF
④询问 g1|c?#fwo
R 2s>;V.:
⑤函证 wp*1HnWj8Y
YLo$n
⑥重新计算 B$Z!E%a;
3\G=J
⑦重新执行 aB)DX
<hbbFL}|%
⑧分析程序
6zWvd
5XHkRcESZ
(4)分析程序 dFFqs&c Q
0Kk*~gR?
①分析程序的目的 m~eWQ_a]C@
O :^[4$~
②用作风险评估程序 5aNDW'z`f
gEsR-A!m
③用作实质性程序 ^aCYh[=
'[^2uQc
④用于总体复核 9iCud6H,
h
EYG E#C;
d
2.审计工作底稿 zOdK
B2_J7
)M 0O=Cl1
(1)审计工作底稿的含义和编制目的 9(WC#-,
~S!kn1&O
①审计工作底稿的含义 )}!'VIe^!
:nUsC+oBS
②编制审计工作底稿的目的 gj^]}6-P
xk8p,>/
(2)审计工作底稿的内容 UD`Z;F
f :5/y^M&
(3)编制审计工作底稿的总体要求
5qEdN
9m4rNvb
(4)审计工作底稿的格式、要素和范围 Dt.Wb&V_w
y3]"H(
①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 8-ssiiJ}gh
L?+|%[
②审计工作底稿的要素 VBJ]d|
;%alZ
③审计过程记录 ?/MXcI(
G\ZRNb
④审计结论 q:
EQ,
)`7+o9&
⑤审计标识及其说明 KBe {
qXGLv4c`Q
⑥索引号及编号 y03a\K5[KQ
E}/|Lja
⑦编制人员和复核人员及日期 }{oBKm9_p
guXpHF=
(5)审计工作底稿的归档 >8O=^7
N-YZ0/c
①审计工作底稿归档工作的性质 l:yAgm`
>%dAqYi $
②审计工作底稿归档的期限 %esZ}U
G%R`)Z]8&
③审计工作底稿归档后的变动 Jjh!/pWZ4
mm<iT59
④审计工作底稿的保存期限 4(GgaQFO?
<" l;l~Y1
(八)计划审计工作 Vzvw/17J
< DZ76
1. 初步业务活动 =e-aZ0P
%E7.$Gj%
(1)审计业务约定书的定义和作用 3|r!*+.
QfWu~[
(2)签订审计业务约定书之前应做的工作 6_K#,_oZ
@b\_696.
①明确审计业务的性质和范围 C,v
c
aC?
59BHGvaF
②初步了解被审计单位的基本情况 n12c075
S&]<;N_B
③会计师事务所评价专业胜任能力 aq/Y}s?
KqUSTR1e[
④商定审计收费 T KL(97)<
g]
C3lf-
⑤明确被审计单位应协助的工作 Mv`L F
Mqf}Aiqk;
(3)审计业务约定书的内容 V^/^OR4k
UA4d|^ev
①审计业务约定书的基本内容 tF g'RV{
:fKz^@mY4
②审计业务约定书的特殊考虑 h]DECd{
)r,R
!8
2.总体审计策略和具体审计计划 eEGcio}_I9
YGV#.
(1)总体审计策略 7oLf5V1~
_JIUds5
①审计范围 o]jP3
$t;
cPaWJ+c
②报告目标、时间安排及所需沟通 (Cd{#j<
@&xaaqQ-
③审计方向 ~nc([%!=
8|qB1fB
(2)具体审计计划 g74z]Uj.B
>AX~c
jo
①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 (s@tU>4U
7O9hn2?e
②具体审计计划包括的内容 #iU8hUbo
_AB9BQm
(3)审计过程中对计划的更改 c^bk:=uj
)Z]y.W )
(4)指导、监督与复核 J[Yg]6
l(w vQO
(5)对计划审计工作的记录 j484b2uj1
X8SRQO^
①记录的内容 #!u51P1
J1Ki2I=
②记录的形式和范围 T\
}v$A03
[H:GKhPC`
(6)与管理层和治理层的沟通 /<7C[^h{-
j5h
6u,^:
3.审计重要性 o),6o'w(
CndgfOF
(1)重要性的含义 5-WRv;
1H,tP|s
(2)重要性与审计风险的关系 {+6D-rDw
"3i80R\w`F
(3)计划审计工作时对重要性的评估 11y.z^
'bI ~61{A
①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 -6~y$c&c
7kX$wQZ_
②从数量方面考虑重要性 *zVLy^L_8
c(V=.+J
(4)对计划阶段确定的重要性水平的调整 Ds%&Mi
_:Jp*
z
(5)评价错报的影响 ?X#/1X%u:
it\DZGsg
①尚未更正错报的汇总数 ]dbSa1?
k8
;uC~L
① 评价尚未更正错报的汇总数的影响 b~r{J5x@
p;u 1{
② 从性质方面考虑重要性 Z 5)_B,E:X
^>X)"'0+
4.审计风险 9sU+IT K4
Ed^uA+D
(1)重大错报风险 VwOG?5W/
JYg% ~tW'
①两个层次的重大错报风险 ]Q4PbW
w &|R5Q
②固有风险和控制风险 mo;)0Vq2l
v"~Do+*+
(2)检查风险 "<w2v'6S
Gh2Q$w:
(3)检查风险与重大错报风险的反向关系 Zv| p>q`R2
&(1H!
(九)风险评估 )jlP
cO-
4g7ja
1.风险评估概述 *j/S4qG
0Ws;|Yg
(1)出台审计风险准则的背景 GjeUUmr
.5Knb c
(2)审计风险准则体现出的重大变化 !0ce kSesr
?AnjD8i
(3)对风险评估的总体要求 jWXR__>.
a;"Uz|rz
2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 gE@$~Q
>M
+:> J Z
$
(1)风险评估程序和信息来源 dCZ\ S91q
j1puB
①风险评估程序 y7JZKtsFA
l@N;sI<O-
②其他审计程序和信息来源 % Cu.u)/+
nw0L1TP/J
(2)项目组内部的讨论 U~*c#U"bh
hI|/>4<
①讨论的目标 Xb]=:x(
Bf5
&}2u
②讨论的内容 gwSN>oj
&
20UqJM8Ot
③参与讨论的人员 #M5_em4kN
)RwBg8
④讨论的时间和方式 [dj5$l|
X"[dQ_o
3.了解被审计单位及其环境 kDzj%sm!
ohrw\<xsu
(1)总体要求 ,Z>wbMJig
A3AP51
!
(2)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 2wx!Lpr<i_
xfq]9<
①行业状况 +7Yu^&
e,f ;
②法律环境及监管环境 G HD^%)T5^
y(bsCsV&
③其他外部因素 LBiowd[
V43nws"4
④了解的重点和程度 K8?zgRG3~N
5x8'K7/4.
(3)被审计单位的性质 Yd'H+r5b
dG&2,n'f
①所有权结构 n6b3E*
iQt!PMF.
②治理结构 [6D>f?z
J &!B|TS
③组织结构 Aoj6k\YX
8q?;2w
\l
④经营活动 tbq|,"
*B0V<
mV
⑤投资活动 I-xwJi9?,
$v]T8|h
⑥筹资活动 ]}Pl%.
$`|5/,M%QN
(4)被审计单位对会计政策的选择和运用 !#q{Z>H`
P:
n# S %
①重要项目的会计政策和行业惯例 _=ugxL #eB
wGPotPdE2
②重大和异常交易的会计处理方法 Bg-VCJI<
i 'qMi~{
③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响 b SQRLxF
+p3 Z#KoC
④会计政策的变更 |K%}}g[<e;
Q6=MS>JW]w
⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 M
RQZIi
yI8 SQ$w0y
(5)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 tJ"az=?
`h?LVD'l
①目标、战略与经营风险 Zvxp%dES
N/K=Ygv.
②经营风险对重大错报风险的影响 &.zj5*J
'Q5&5UrBr
③被审计单位的风险评估过程 M
EEAQd<*
<yZP|_
④对小型被审计单位的考虑 `\!X}xiWd
K"L_`.&Q
(6)被审计单位财务业绩的衡量和评价 ``!G I'^
V]rhVMA
①了解的主要方面 | H8^
+P|2m"UA
②关注内部财务业绩衡量的结果 d/S+(<g
]u+MTW;
③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 y_*n9
)Ct
!i^]UN
④对小型被审计单位的考虑 \m f*ge\
e&0NK8+
4.了解被审计单位的内部控制 ym\(PCa5`
c5("-xB
(1)内部控制的含义和要素 pY
t/378w
V5AW&kfd
(2)与审计相关的控制 l4KbTKm7
[Eu];
①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 lyyX
<=E{)
n+HsQ]z.
②其他与审计相关的控制 aVwH
qK?$=h.
(3)对内部控制了解的深度 cx{T
'1
7S<UFj
①评价控制的设计 d8E,o7$m
0z7L+2#b^
②获取控制设计和执行的审计证据 dCe X}
Z
pj!:[d
③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 \3aTaT?..
b#/i.!:a
(4)内部控制的人工和自动化成分 03([@d6<E
Bd5+/G=m
①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 E"#Xc@
v0#*X5
C1'
②信息技术的优势及相关内部控制风险 "~/9F
XK qK<!F
③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 gRAC d&)
>&WhQhZ3kg
(5)内部控制的局限性 44HiTWQS?l
]CX[7Q+'
①内部控制的固有局限性 &cu!Hx
jJBnDxsA
②对小型被审计单位的考虑 pjwaL^
R*9NR,C
(6)控制环境 B[F-gq-
:$g8Zm,y
①控制环境的含义 }mZVL~|V
;Lo&}U3F,!
②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 BAV>o|-K
so+4B1$)q
③对胜任能力的重视 4Po)xo
UXH"si:
④治理层的参与程度 DG[%Nhle
l?8)6z#Zl
⑤管理层的理念和经营风格 7NL%$
Vf
0q,pi qjO
⑥组织结构及职权与责任的分配 "NzD1k6.L
(UYF%MA}"
⑦人力资源政策与实务 Puh$%;x
k6(r !mc
(7)被审计单位的风险评估过程 <7XT\?%F
Bs8[+Ft5
①被审计单位的风险评估过程的含义 c|AtBgvf
S1J<9xqSQ8
②对风险评估过程的了解 @
hif$
V&ot3- Rf
③对小型被审计单位的考虑 l!
v!hUb+
{6G?[
`&ca
(8)信息系统与沟通 bMKL1+y(
jb[!E^'&>
①与财务报告相关的信息系统的含义 BqH]-'1G
`t(D!
②对与财务报告相关的信息系统的了解 2i7e#
>cN~U3
③与财务报告相关的沟通的含义 F$MX,,4U
zt=0o|k
④对与财务报告相关的沟通的了解 k?6z_vu
T$
+-IAE
⑤对小型被审计单位的考虑 ^2JpWY:|7
Q_p[kK H
(9)控制活动 U@F)2?
T
vtm`Yk\
①相关的控制活动的含义 PRB{VC<k
4!#a3=_
②对控制活动的了解 'ZP)cI:+X
',I0ih#Ls
③对小型被审计单位的考虑 v [njdP
o "z@&G" ^
(10)对控制的监督 q|.dez'
&miexSNeF
①对控制的监督的含义 EME.h&A\G`
A,gEM4
②了解对内部控制的监督 l2jF#<S@
%Ym^{N
③对小型被审计单位的考虑 ?rYT4vi
n_nl{
(11)在整体层面对内部控制了解和评估的总结 'gso'&Uaj
ut2~rRiK
(12)在业务流程层面了解内部控制 P\nC?!Q%c
^W?Z
①确定重要业务流程和重要交易类别 ++-{]wB3=.
ciQZHH2
②了解重要交易流程,并进行记录 S9| a$3K'
ANi)q$:{
③确定可能发生错报的环节 @Xp~2@I=ls
*QGm//b
④识别和了解相关控制 : 9t4s#.
xdvh-%A4
⑤执行穿行测试,证实对交易流程和相关控制的了解 tw=oH9c80
1.<q3q
⑥初步评价和风险评估 -O!/Jv"{,[
Cq)IayD@
⑦对财务报告流程的了解 "=/ f$Xf
XFVV},V
5.评估重大错报风险 _~u2: yl(
^' M>r(t
(1)识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 q.YfC
Q]/Uq~m C
①识别和评估重大错报风险的审计程序 81LNkE,
?:{sH#ua
②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 tCG76LH
mEyK1h1G@
③识别两个层次的重大错报风险 LUX*P7*B
M=qb^~ l
④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 VZ&
A%UFC
BQH}6ueZ
⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响 $Xm6N@
7CXW#H
⑥考虑财务报表的可审计性 d?AlI
<_Z:'~Zp
(2)需要特别考虑的重大错报风险
gKz(=
wr(*?p]R
①特别风险的含义 azQ D
>
XW{>-PBg:
②确定特别风险时应考虑的事项 QqNW}:#
0+Ta%H{
③非常规交易和判断事项导致的特别风险 FTc.]laO
G;NF5`*4mc
④考虑与特别风险相关的控制 b$%0.s
>MK>gLg}!
(3)仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 ;5-r_D;9
<@wj7\pQ
(4)对风险评估的修正 L( T12s
ML;*e "$
6.与治理层和管理层的沟通 Wq*b~Lw
qyC=(v
(1)就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 D8&`R
O$/o'"@ /
(2)就重大错报风险的控制与治理层沟通 yz8mP3"c:o
g~V+4+
7.审计工作记录 Z6\+
_Z5Mw+=19
(1)记录的内容 .itw04Uru
Lip4)Y [
(2)记录的方式 BH]Yn u&o
RrUBpqA
(十)风险应对 qTZFPfyU
}_=eT]
1.风险应对概述 )i+2X5B`S
ljl^ GFo
2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 lj+u@Z<xA
V%$/#sza
(1)财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 ;XM{o:1Y[
f&
v9Q97=
(2)增加审计程序不可预见性的方法 4_Dp+^JF
][}0#'/mV
(3)总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 Eu"_MgD
C8FB:JNJV
3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 >pUtwIP
*m?/O}R
(1)进一步审计程序的含义和要求 {( r6
e
D %Xo&V[
①进一步审计程序的含义 )K &(
vfVj=DYj
②设计进一步审计程序时的考虑因素 Ft}@1w5
n ; {76Q
(2)进一步审计程序的性质 w$JvB5O
Eke5Nb
①进一步审计程序的性质的含义 Ua!aaq&
boDt`2=
②进一步审计程序的性质的选择 x _c[B4Tw
mI 74x3 [
(3)进一步审计程序的时间 6{=\7AY
d!eYqM7-G
①进一步审计程序的时间的含义 #g6.Glz3
8WnwQ%;m?
②进一步审计程序的时间的选择 *6q5S4 r
&b:1I7Cp*
(4)进一步审计程序的范围 .W js~0c
13taFVdU
①进一步审计程序的范围的含义 03C0L&
):iA\A5q[
②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 (o`{uj{!
g +z1
4.控制测试 AK@9?_D
#U14-^7
(1)控制测试的含义和要求 !qG7V:6
G^ :C+/)
① 控制测试的含义 HTG%t/S
41&\mx
② 控制测试的要求 EFz&N\2
R17?eucZ
(2)控制测试的性质 ~@}Bi@*
yqPdl1{Qr=
①控制测试的性质的含义 ]q4rlT.i
{.XEL
②确定控制测试的性质时的要求 $< JaLS
WlU0:(d
③实施控制测试时对双重目的的实现 {
;2PL^i
_bNzXF
④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 q.;u?,|E/
/'/Xvm3
(3)控制测试的时间 5 sX+~Q
Hm*/C4B`
①控制测试的时间的含义 u A<n
nR*ryv
②如何考虑期中审计证据 W)bLSL]`E
?32&]iM
oW
③如何考虑以前审计获取的审计证据 FYpzQ6s~
+~p88;
(4)控制测试的范围 ,y#Kv|R
> ;*b|Ik
①确定控制测试范围的考虑因素 uLV#SQ=bZN
u ,KD4{!
②对自动化控制的测试范围的特别考虑 A*\.NTM
d$1@4r
5.实质性程序 Qnsi`1mASr
[1S|dc>.O%
(1)实质性程序的含义和要求 #p
nI\
K|[*t~59
①实质性程序的含义 -Ps!LI{@
GB=X5<;
②针对特别风险实施的实质性程序 a!v1M2>
9w7n1k.
(2)实质性程序的性质 koug[5T5
EFM5,gB.m
①实质性程序的性质的含义
;{N!Eb`S
8)_XJ"9)G
②细节测试和实质性分析程序的适用性 fb e[@#:
=c\>(2D
③细节测试的方向 =%TWX[w
.[ICx
④设计实质性分析程序时考虑的因素 !2f[}.6+
&OH={Au
(3)实质性程序的时间 vbZ}Z3f_
X aMJDa|M
①如何考虑是否在期中实施实质性程序 ,?
^ p(w
k
5'Vy8q
②如何考虑期中审计证据 5Odhb
H&