[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  84|oqwZO  
借：应收股利 30000  VKtZyhK"h  
长期股权投资-C公司 10000  MzP q(`W  
贷：投资收益-股利收入 40000  O&vE 5%x  
若分配的利润为500000万  yr"BeTrS.  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  BJ$\Mb##3@  
所以要继续冲减  KJQW))%e  
若分配的利润为200000万  ji] H|  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  na)-'  
只能恢复10000  :Y\!~J3W  
成本法与权益法的转换  VAL]\@Q}  
权益法转为成本法  fk)5T
Pc^  
成本法转为权益法（追溯调整）  mR|;}u;d  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  #J_+ SL[  
长期股权投资-××（投资成本）  4IUdlb  
长期股权投资-××（股权投资准备）  NAnccB D!{  
长期股权投资-××（股权投资差额）  #@^mA{Dt5  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  ZPO+ #,  
教材P85 例19  W81dLeTZg  
A企业的会计处理  W5c?f,  
（1）1999年1月1日投资时  _f1~r^(/T0  
借：长期股权投资-B公司 522000  67]kT%0  
贷：银行存款 522000  >dU.ic?19  
（2）1999年宣告分派股利  ROWrkJI>i  
借：应收股利 40000  MjrI0@R  
贷：长期股权投资-B公司 40000  POl_chq  
（3）2000年1月5日再次投资时  t7; ^rk*  
先追溯调整原投资的账面价值  OMM5p=2Q  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  W}0cM9 g  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  Kx<T;iJ}  
贷：银行存款 522000  )o[Jxu'  
形成股权差额   /jB0  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  \:[J-ySJ  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  >v9@p7Dn  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  6%Ws>H4@|  
借：应收股利 40000  !L|PDGD  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  = 3("gScUj  
受资企业宣告净利润   9~Ve}NB#z&  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  g6V>_|  
贷：投资收益40000  V#-\ 4`c  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  )/4xR]  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  H-ewO8@  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  1:Dm,d;  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  23|R $s>}i  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  'qt+.vd  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  0[
QVU,]<  
追加投资1800000+9000＝1809000  _W +  
2000年1月5日  c'Mi9,q  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   TLWU7aj&!  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   6f^q >YP  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  23_\UTM}1  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  \[MQJX,dn  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  wB0Ke  
2000年享有的投资收益   jYJRG<*e  
借：长期股权投资-B（损益调整）  r@v_ hc  
贷：投资收益-股权投资收益  Sb,lY<=  
长期债权投资  @+EO3-X5  
债权投资的入账价值  "(cMCBVYdA  
面值 
oD?c]}3  
应计利息  iLR^V!  
折溢价摊销  /G Ubc
  
相关费用  _G1C5nkDl4  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  B(/)mB  
购买方  gT8%?U:  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  -!JnyD  
发行方  tIJ?caX5=  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  j $Unw  
长期债权投资  ?VaAVxd29  
长期债权投资-债券投资（面值）  ek9Y9eJ"  
（应计利息）  Oqy&V&-C  
（折价）  1 ^q~NYTK  
（溢价）  }+3v5Nz;  
（相关费用）  1,pg7L8H  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  L,PD4H"8  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  T 7EkRcb  
贷：银行存款 100  ~SD8#;v2  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  V ub($  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  Y- vLEIX=  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  %"{jNC?  
贷：银行存款 112  rJ7yq|^Z  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  N{o3w.g  
很快收到→应收利息  G zw $M  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  X@cO
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投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   x+B7r&#:  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12   jcVK4jW  
-债券投资(折价)2/4  D1g .Fek5  
贷：投资收益 12+2/4   /_g-w93   
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  uFH ]w]X  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   RV{'[8gM  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   SZ)AO8&  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万