[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 ";NRzY
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 d8x%SQ!V	优点 \|m*.LTO	缺点 4na8
账项基础审计方法 WlVl[/qt	有利于发现原始凭证和数据的造假。 u$*>`Xe6	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 k*Nr!Z!}
制度基础审计方法 8OFj0S1r`	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 3S~(:#\|	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 gNj7@bX~
风险导向审计方法 \k@$~}xD,	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 < n?=\|g	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 ?dq#e9 ZI13 )u} Q:`9

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 !{UTD+\|=N	审计主体 :%4imgY`	审计对象 c:4P%({	审计目标 ;)hw%Z]Jj$	监督的性质 Dd $qQ	方式 I9 64	独立性 \|D#2GeBw1h	经费或收入来源 :nJgwp()@ `:\|@Zln	遵循的准则 NC"yDWnO'
政府审计 6d\|q+]x_n	政府审计机关 I-@?guZ r	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 grom\	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 URTzX 2'[	行政性监督 L36Yx7gT<	强制执行 2HL9E\|h	单向 Ib `-pRU;	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 v/Pw9j!r;m	《审计法》和 ?UZ?NY 审计署制定的国家审计准则 E5GJi
内部审计 On_@HQ/FI	各部门、各单位内设的审计部门 5 t{ja	本单位的财务收支及经营管理活动 qRB7Ec_	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Lc2QXeo8	内部监督 /f{$I	自行安排 p.K*UP	相对 TJ_=1Y@z	%& blJ6b	审计署制定的内部审计准则 iz^qR={bW
CPA审计 XEH}4;C'{	注册会计师 F2I 5qC/	所有的营利或非营利企业 gX @`X	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ocRdbmS	民间监督 MmoR~~*	受托 IQ!Fv/I<	双向 7(k^a)~PL	审计收入来源于客户 S;\R!%t_	《注册会计师法》 d j5hv~ 和审计准则 t'qL[r%?