[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 E@}F^0c
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ?sfqg gi	优点 1U\ap{z@	缺点 {16a P
账项基础审计方法 J[/WBVFDf	有利于发现原始凭证和数据的造假。 VcjbRpTy&	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 YQ0#j'}/
制度基础审计方法 xoZm,Pxd	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 5xH=w:	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 ~IhA O}1
风险导向审计方法 dsTX?E<R	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 CKAd\L	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 l5?_tF ~^wSwd[ ch i=]9

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 Xhe& "rM	审计主体 <J509j	审计对象 %=**cvVy	审计目标 x0j5D	监督的性质 ?N kKDvv	方式 c5]Xqq,	独立性 ?Y"%BS+pt	经费或收入来源 H cmW <rC%$tr	遵循的准则 \,R;
政府审计 2w\|5SK_	政府审计机关 5lsslE+:J	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 2A_1E\	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 JFv70rBe	行政性监督 ~ l}f@@u	强制执行 *p/,Z2f	单向 gP_N\|LuF"	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 M0 z%<_<}	《审计法》和 }`=7%b`-? 审计署制定的国家审计准则 ZRMim6a4X
内部审计 xG!~TQ	各部门、各单位内设的审计部门 v[L+PD U	本单位的财务收支及经营管理活动 7FH(C`uKi	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 IQ_6DF	内部监督 `gSMb UgF	自行安排 - 2)k!5X=	相对 -YNpHd/;,	fHiL% ]z	审计署制定的内部审计准则 sL@\,]Y
CPA审计 BU -;P	注册会计师 7@@g\|l]	所有的营利或非营利企业 9NTNulD>P	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 h@RpS8!Bi	民间监督 @i ~A7L0/	受托 ^E}?YgNp	双向 @a9.s	审计收入来源于客户 il^;2`]&	《注册会计师法》 8AR8u!;8 和审计准则 =g+}4P