[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 53(m9YLk
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 sDbALAp +	优点 H56e#:[$	缺点 &ul9N)A
账项基础审计方法 xX"?3%y>	有利于发现原始凭证和数据的造假。 A#jiCIc	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 GXHk{G@TS
制度基础审计方法 N8nyTPw	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 eY&UFe	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 PK+][.6H
风险导向审计方法 _Yh4[TT~ /	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 4AF"+L	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 twO)b"0 4\|:{apH

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 VVe>}	审计主体 UiYA#m	审计对象 9r8{9h:	审计目标 oY0 *T9vv+	监督的性质 h_A}i2/{	方式 }]n&"=Zk-	独立性 _<3:vyfdC	经费或收入来源 kbMIMZC/G mIr{Wocx	遵循的准则 pP".?\|n
政府审计 Pq_Il9	政府审计机关 IGB>8$7	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 L)w& f	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 PN.=])7T	行政性监督 F_I! +	强制执行 W)9KYI9u	单向 FlkAo]	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 x]{h$yI	《审计法》和 ucA6s:!={ 审计署制定的国家审计准则 WV&BZ:H
内部审计 ^lQ-w\|7(	各部门、各单位内设的审计部门 n1cAI\|ZE	本单位的财务收支及经营管理活动 *y0`P0V\|8	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 +h9CcBd	内部监督 ;yUY\|o	自行安排 x?j&Jn_@w	相对 HV?awc	# =322bnO	审计署制定的内部审计准则 \\|T0@V
CPA审计 Xbu >8d?n	注册会计师 5T;_k'qe	所有的营利或非营利企业 /Fv 1Z=:r	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 [I^SKvM	民间监督 bMv9f J	受托 n"MFC	双向 F1,pAtA	审计收入来源于客户 YobIb po	《注册会计师法》 qi)(\ 和审计准则 ga,yFw