[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  1ud+~y$K  
借：应收股利 30000  QX'EMyK$  
长期股权投资-C公司 10000  @LzqQ[  
贷：投资收益-股利收入 40000  /ox9m7Fz7  
若分配的利润为500000万  Oh\+cvbG  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  BDeX5/`U#  
所以要继续冲减  } +@H&}u  
若分配的利润为200000万  XM+o e0:[  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  4r&S&^  
只能恢复10000  sUfYEVjr  
成本法与权益法的转换  T.fmEl  
权益法转为成本法  {x+"Ru~7,  
成本法转为权益法（追溯调整）  %|3I|'%Y  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  &!y7PWHJ  
长期股权投资-××（投资成本）  7 ^fpbrj  
长期股权投资-××（股权投资准备）  O%g%*9  
长期股权投资-××（股权投资差额）  M%3\]&  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  YSvZ7G(m>  
教材P85 例19  C;T:'Uws  
A企业的会计处理  $ylQ \Y'  
（1）1999年1月1日投资时  2f%G`4/p  
借：长期股权投资-B公司 522000  {EoRY/]  
贷：银行存款 522000  UogkQ& B  
（2）1999年宣告分派股利  <*g!R!  
借：应收股利 40000  ^k'?e"[gTs  
贷：长期股权投资-B公司 40000  ?HP54G<{xz  
（3）2000年1月5日再次投资时  "71,vUW  
先追溯调整原投资的账面价值  rc*iL   
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  PFqc
_!Pm  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  nTJ-1A7EP  
贷：银行存款 522000  n9;z=   
形成股权差额   D['z/r6F  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  bN,>,hj  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  _?vh#6F  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  M*r/TT  
借：应收股利 40000  ^lUV^%f  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  WM o   
受资企业宣告净利润   /D] V3|@E  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  ]vyu !  
贷：投资收益40000  9(9+h]h+3  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  >y2;sJ4]D%  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  |M*jo<C  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  ^1a/)Be{_  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  UN~dzA~V  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  !J5k?J&{=  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  fkp
rTk^#  
追加投资1800000+9000＝1809000  n~1'M/wh  
2000年1月5日  P%#EH2J  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   a?zn>tx  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   UBmD 3|Zo  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  -/#VD&MJO=  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  $`2rtF  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  ?P+n0S!  
2000年享有的投资收益   gaK m`#  
借：长期股权投资-B（损益调整）  YL )epi^  
贷：投资收益-股权投资收益  Vv
th,  
长期债权投资  }~?B
>vZS  
债权投资的入账价值  #Ub"Ii  
面值  BFU6?
\r  
应计利息  h,Y!d]2w  
折溢价摊销  ho1Mo  
相关费用  |WopsV %  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  jRswGMx  
购买方  Q}KNtNCpx  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  rjmKe*_1V  
发行方  dQ6n[$Q@N  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  (M1HNIM;(  
长期债权投资  r/X4Hy0!lT  
长期债权投资-债券投资（面值）  dLtSa\2Hn  
（应计利息）  bIFKP  
（折价）  ZP@or2No%  
（溢价）  v v2N;/;I  
（相关费用）  56;(mbW  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  7eQE[C  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  }{! #`'s  
贷：银行存款 100  )KZ1Z$<  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  O/X;(qYd  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  t/;@~jfr@  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  G}o?lo\#h  
贷：银行存款 112  xvZNshkpAX  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  }Pm>mQZ},  
很快收到→应收利息  zW`Zmt\T2  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  9;Z2.P"w  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   59?@55  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  !Gv*iWg  
-债券投资(折价)2/4  FmfPi .;1  
贷：投资收益 12+2/4   x=+R0ny  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  "
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投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   *WS H-*0  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   v&6=(k{E@R  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万