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[知识整理]【2015年审计核心知识点】业务层面的维护独立性措施 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-11-20

业务层面的维护独立性措施：
1.由未涉及非鉴证业务的注册会计师复核已执行的非鉴证工作，或在必要时提供建议；
2.由鉴证业务项目组之外的注册会计师复核已执行的鉴证工作，或在必要时提供建议；
3.向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立的第三方咨询；
4.和客户的治理层讨论职业道德问题；
5.向客户的治理层披露收费的性质和收费金额；
6.请其他会计师事务所执行或者重新执行部分业务；
7.定期轮换鉴证业务项目组高级员工。

1.与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标

tYp 185 认定的分类	各类认定的含义	具体审计目标 On0,#i= （注册会计师需要确认的事项）
发生	L=dQ,yA 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关	*\|ef#-\|D 已记录的交易是真实的
完整性	aVZ/e^kk- 所有应当记录的交易和事项均已记录	+ ryB*nT 已发生的交易确实已经记录
准确性	FXul u6"SX 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录	!JtM`x/yR 已记录的交易是按正确金额反映的
截止	Xp9] 9H. 交易和事项已记录于正确的会计期间	[Z^26/5a 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
分类	(}rBnD 交易和事项已记录于恰当的账户	f!F5d1N 被审计单位记录的交易经过适当分类

2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标

认定的分类	各类认定的含义	具体审计目标 (7ujJ}#, （注册会计师需要确认的事项）
存在	[#(',~lN7 记录的资产、负债和所有者权益是存在的	&W3Hj$> 记录的金额确实存在
QO:Z8{21So 权利和义务	?R_fg 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务	)J?8"+_Y 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务
完整性	b94+GLU8b 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录	$Gcjm~ 已存在的金额均已记录
~])Q[/=p @hwNM#>` 计价和分摊	0mNL!" 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录	Vjd(Z 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

3.与列报相关的认定与具体审计目标

认定的分类	各类认定的含义	具体审计目标 KquuM ]5S （注册会计师需要确认的事项）
gvr&7=p 发生及权利和义务	97/4J 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关	v\E6N2.S 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中
完整性	4"UH~A;^ 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括	]WK~`-3C^ 应当披露的事项有包括在财务报表中
分类和可理解性	+BDW1% 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚	M9G?^mW1sT 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
准确性和计价	bokr,I3 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当	-d-xsP} s 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当