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一、初步业务活动 l0&Fm:))k
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(一)目的和内容 WsTIdr36x
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1、目的 dV$[O`F*b
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①核心目的:是否接受委托 3Ei^WDJ
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②具体目的:独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 jTwSyW
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2、内容 k4#j
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①业务承接评价表 MJX
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②具体:实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 w/NT 5
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(二)审计的前提条件 :h@V,m Z
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1、报告编制基础:被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 Pll%O@K
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2、就管理层的责任达成一致:管理层认可并理解其责任 ,u@:(G
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3、确认的形式:书面声明 L#`X
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(三)审计约定书 &zYQH@
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1、基本内容:目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 |kmP#`P~
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2、特殊考虑:特定需要、组成部分、连续审计、条款变更(8条) H[w';u[%
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二、总体策略与具体计划 @zGF9O<3,@
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(一)总体策略:调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 Dp['U
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(二)具体计划 .XpuD,^;@
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1、风险评估 xS,F
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2、进一步程序 aVr(*s;/
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①总体方案:实质性方案、综合性方案 ](I||JJa9f
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②具体程序:控制测试、实质性程序 P}'B~~9W
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③其他 TT3 6Y
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(三)计划的更改 5XT^K)'
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(四)指导、监督与复核 CeU=
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※三、审计的重要性 JCxQENsVqB
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(一)含义 !,$K;L
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1、不考虑对个别报表使用者的影响 /nv*OKS|
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2、包括:财务报表曾子;特定交易类别、账户余额和披露 _an0G?7
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3、运用:计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 z,ryY'ua/I
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4、与审计证据成反向关系 ,g'>Ib%
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5、实际执行的重要性应该更低 _{): w~zi
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(二)确定 =LY`K#
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1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 XR VZU~ZV
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2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 >/RFff]Fh0
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3、实际执行的重要性 ).HA#!SE
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①确定:50%、75% VZ IY=Q>g
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②运用:确定、评估、再确定 W3ms8=z
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4、审计过程中修改的重要性(3点) ]Vj($O:
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5、与审计风险成反向关系 >+<b_q|P
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(三)错报 q%M~gp1
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1、定义:金额、分类、列报或披露 5'DY)s-K
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2、累计识别错报 6n]jx:CZ,
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①明显微小错报:不许累计、不产生重大影响 T_s09Wl
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②区分:事实错报、判断错报、推断错报 <!G\%C
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3、考虑 @x*xgf
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①累计错报汇总接近重要性水平 NKEmY-f;
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②发现和未发现的错报,可能超过重要性水平