会计师事务所业务质量控制准则:业务执行(比较重要,包括:指导、监督与复核;咨询;意见分歧;项目质量控制复核) 2?5>o!C
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(一)指导、监督与复核 IU[ [H#
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1.指导、监督与复核的总体要求。由于业务执行对业务质量有直接的重大影响,是业务质量控制的关键环节,因此,会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。 M{\I8oOg
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2.指导的具体要求: sRW<me;
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(1)使项目组了解工作目标。 g
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(2)提供适当的团队工作和培训。 %;/P&d/
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3.监督的具体要求。合理有效的监督工作,是提高会计师事务所工作质量,完成各项任务,向客户提供符合质量要求的服务的必要保证。项目负责人对业务的监督内容。具体包括下列方面: =I4lL]
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(1)追踪业务进程。要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监督,以检查各成员是否能够顺利完成业务工作。 }#J/fa9
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(2)考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力,以及是否有足够的时问执行工作,是否理解工作指令,是否按照计划的方案执行工作。项目负责人在考虑这些事项后,可能决定提供进一步的指导,或在各成员之问做适当的工作调整,或要求成员采取补救措施使其执行的工作达到计划方案的要求。 lk!@?
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(3)解决在执行业务过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。 G)YcJv7
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(4)识别在执行业务过程中需要咨询的事项,或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 @L`jk+Y0vF
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4.复核的具体要求。 9!GM{
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在复核项目组成员已执行的工作时,复核人员应当考虑: +_`7G^U?%
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(1)工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行; H+#FSdy#
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(2)重大事项是否已提请进一步考虑; |:o4w
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(3)相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行; Zfw,7am/
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(4)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围; `XKLU
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(5)已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录; k+/6$pI
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(6)获取的证据是否充分、适当; cNrg#Asen&
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(7)业务程序的目标是否实现。 + 3gp%`c4
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复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感,因此,确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 :0/7, i