⒈坏账及坏账准备 ' t5`Ni
坏账（概念） N/--6)5~0
坏账损失的会计处理 (z?j{J
备抵法 JodD6 ;P
新的会计制度要求不允许使用直接转销法
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应收账款余额百分比法→计提坏账准备 " 0m4&K(3,
借：管理费用 z?( b|v
贷：坏账准备 t,IOq[V tk
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 '+27_j
借：坏账准备 Q WEE%}\3}
贷：管理费用 0!7p5
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 j<k6z
借：管理费用 D W^Zuu/)
贷：坏账准备 v(!:HK0oeT
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 o]<9wc:FZ
备账户的借方余额。 &I[` .:NJ
借：管理费用 6bLn8
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贷：坏账准备 ,?k1if(0[
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 akU2T oP
与合并会计的报表的联系 XM,slQ
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 cD}]4
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 Lj9RF<39g
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露
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若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 RAP-vVh/C
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; ~ BX=n9
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的;
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应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 >%0$AW|Exu
2.投 资 j49Uj}:j
短期投资 d7
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一、入账价值的确定: 买价+相关税费 R&J?X Q
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 @NqwJ .%g
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 xLDD;Qm,
借：短期投资 500 Y)+q[MZ R
应收股利 10 Dfa3&# #{
贷：银行存款 510
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若购买时还支付了3万元的税费 "\KB F
借：短期投资 503 H(r D*R[
应收股利 10 )1KyUQ\ e
贷：银行存款513
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例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 ;}"Eqq :
二、短期投资的收利 {svo!pN:
短期投资收到股利或利息： )<:TpMdUk
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 Y`Io}h G$
垫的→应收股利（利息） >M YDwH
收到时→冲减应收股利（利息） ;'= cNj
借：银行存款 Zo y O[#
贷：应收股利（利息） =@ ?[.`
赚的→冲减投资成本 f
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借：银行存款 ?'9I gT[*
贷：短期投资 Cul=,;pkB
三、短期投资的期末计价 +ovK~K $A
短期投资成本＞市价→计提准备 gJ'pwSA
借：投资收益 W%
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贷：短期投资跌价准备 ACdPF_Y]
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 PD-&(ka.
四、短期投资的处置 v/.'st2%
涉及到确认投资收益或投资损失 qul#)HI
处置短期投资→转出账面价值 EZ]4cd/i
长期股权投资 g}xL7bTlI>
成本法下受资企业宣告发放股利时 \`2'W1O
投资企业： N}K
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确认投资收益或冲减投资成本 bYnq,JRA
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 bIAE? D
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 P*O G`%y
借：应收股利 wG3b{0
贷：长期股权投资-××
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02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 a3tcLd|7J
有冲减成本，有确认投资收益 Aj4 a-vd.
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 -HG .GA
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ nQjpJ
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（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 :Kwu{<rJ!(
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 2Jd(@DcJ2C
例（1）1996年1月1日投资时 VP~2F
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借：长期股权投资-C公司 110000 6FA+q YSV
贷：银行存款 110000 >|E]??v
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 3k`Q]O=OU
借：应收股利 10000 pg4W?N`
贷：长期股权投资-C 10000 dm 4Q'u
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 gwRB6m$
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 , ~O>8VbF
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 yx
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