[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 TefPxvd  
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　　（一）目的和内容 {>XoE %  
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　　1、目的 oq|`;k   
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　　①核心目的：是否接受委托 {wDe#c{_  
>+>N/`BG  
　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 rp2g./2  
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　　2、内容  3UKd=YsJ  
7r.~L  
　　①业务承接评价表 1KR4Wq@  
;d_<6|*M  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 X|QokAR{$>  
j |o&T41  
　　（二）审计的前提条件 y9=<q%Kc-  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 <
s$T7Zk  

o|#F@L3i  
　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 ^L8:..+:  
6':Egh[;  
　　3、确认的形式：书面声明 BQ70<m2D$  
ELG9ts+5Uj  
　　（三）审计约定书 Z)@[N 6\?  
` K0PLxSv  
　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 %Z,n3iND  
(A=Z,ed  
　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） ]^i^L  
F~bDg tN3  
　　二、总体策略与具体计划 'op_GW  
KGI<G  
　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源 ?5,I`9  
%Nob B  
　　（二）具体计划 "V`DhOG&  
V?p`rrj@  
　　1、风险评估 In+2~Jw/2!  
6:`[Fi  
　　2、进一步程序 J+N -+,,  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 mG0_&'"YIG  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 w|*D{`O  
?I"?J/zm  
　　③其他 {y%@1q%"  
kc}|L9  
　　（三）计划的更改 >g@@ yR,  

)@y7 qb  
　　（四）指导、监督与复核 OK47Q{.gh  
5P 5Tgk  
　　※三、审计的重要性 S-</(,E}|  
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　　（一）含义 BqA_CW  
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　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 =En1?3?  
&!M6{O=~  
　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 H\9ePo\b~  
5j9%W18  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 2 &_>2"=<@  
@e$EwCV,  
　　4、与审计证据成反向关系 _Vt(Eg_\  
`9P`f4x  
　　5、实际执行的重要性应该更低 9jNh%raG|  
CJs ~!ww  
　　（二）确定 Gm0}
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 ez5>V7Y  
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　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 }jdmeD:  
HMmVfGp]  
　　3、实际执行的重要性 -C!m#"P
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　　①确定：50%、75% v#:?:<  
<p2\;\?4z  
　　②运用：确定、评估、再确定 uf:'"7V7  
KDA2 H>  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） G-sQL'L[U  
J6rWe  
　　5、与审计风险成反向关系 b' ~WS4xlD  
*m`x/_y+  
　　（三）错报 wL6G&6]</W  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 Q|2*V1"r<2  
A0v@L6m-O  
　　2、累计识别错报 kr!>rqN5  
:/t_5QN  
　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 hFhC&2HN  
D-x*RRkpp  
　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 %afF %y  
F|o1 r  
　　3、考虑 x;LO{S4Z  
U!JmSP  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 2=1qmQE  
X gtn}7N.  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平