[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 @*SA$9/l  
　1.存款业务的核算 1#]B^D  
　　单位存款业务的核算 w]F!2b!  
　　一、单位活期存款业务的核算 T
ywK\hH  
　　(一)存入现金的核算 W1hX?!xp!  
　　借：库存现金 z<i,D08|d  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 }YRO'Q{  
　　(二)支取现金的核算 k&!6fZ)  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 JDKLKHOMZ  
　　贷：库存现金 eKyqU9  
　　(三)支付利息的核算 IhfZLE.,  
　　借：利息支出 TVYz3~m  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Tv1]v.  
　　二、单位定期存款业务的核算 a}dw9wU!:  
　　(一)单位存入定期存款 L/%Y#  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 9
4y9W#  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 ]=|P<F  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 \qB6TiB/  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 \W
X@PfL  
　　借：利息支出 &*A:[b\  
　　贷：应付利息 > ;7a1+`3  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 ~XKZXGw  
　　(三)支取款项的核算  JL``iA  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 hVkO%]?  
　　利息支出/应付利息 d+e0;!s~O  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 >9MS"t  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 pr/'J!{^  
　　三、单位通知存款的核算 g8'~e{=(  
　　(一)存入 Zt_r9xs>  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 G1/Gq.<  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 onib x^Fcd  
　　(二)支取 DL1 +c `d  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 6#v
I;d[^  
　　利息支出 o[oqPN3$Y  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 <S&]$?`{Wi  
　　个人存款业务的核算 a5 bPEJ=I  
　　一、活期储蓄存款业务核算 ; [FLT:$  
　　(一)存入现金(含续存) 8O9Gs  
　　借：库存现金 =W<[Fe3  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 fdLBhe#9M  
　　(二)支取现金的核算 h1*FPsc  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ;?`@"YG)  
　　贷：库存现金 Z0W0uP;J  
　　(三)销户 tpZ->)1  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ]w-.|vx  
　　利息支出 ,_bp)-OG  
　　贷：库存现金 jqtVpNwM  
　　其他应付款—代扣利息所得税 86qcf"?E  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 j_V/GnEQ  
　　(一)开户 9DPb|+O-  
　　借：库存现金 X.eB ;w/}  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 }/ " 4|U  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 7D
9]R#-K  
　　(二)提前支取 &`@lB (m  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 JnHNkCaU  
　　利息支出 N%u  
　　贷：库存现金 t\%%d)d9  
　　其他应付款—代扣利息所得税 [T]Bfo  
　　(三)销户 SBL+e]P  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 |6*Va%LYO-  
　　利息支出/应付利息 A_F0\ EN*  
　　贷：库存现金 7>mhK7l  
　　其他应付款—代扣利息所得税 #j.FJFGX  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 vpV$$=Qwp  
XWXr0>!,?  
　　2.贷款业务的核算 ^RDU p5,T  
　　企业贷款业务的核算 u(Rk'7k  
　　一、信用贷款的核算 WUY,. 8  
　　(一)贷款发放的核算 gwq`_/d}  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 URQ@=W7  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 O8y9dX-2  
　　(二)资产负债表日计提利息 >f%,`r  
　　借：应收利息 n.ct]+L  
　　贷：利息收入 yzg9I  
　　借或贷：贷款—利息调整 7UDq/:}Fo  
　　(三)到期贷款收回的核算 Gnv!]c&S>l  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 }DHUTP2;yz  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 hIo0S8MOj$  
　　利息收入/应收利息 fp tIc#4  
　　(四)贷款逾期 `-u7 I  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 z{/LX \  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 F9O`HFVK  
　　借：应收利息 .:[`j3s)Y  
　　贷：利息收入 gb(#DbI  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 y;r"+bS8  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户
gCL{Cw  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 vnZ4(  
　　借：利息收入 \j:AR4  
　　贷：应收利息 +N8aq<l  
　　收入：未收贷款利息 o$t &MST?i  
　　二、抵押贷款的核算 OGGSS&5tw  
　　(一)贷款发放 V]m^7^m3  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 yf?W^{^|  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 1w17L]4  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 {(!)P  
　　(二)贷款归还 -$9 ~xX  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 4&]%e6,jH  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 bM5CDzH(#X  
　　利息收入\应收利息 #4N >d~  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 =Sa~\k+  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 VfRs[3
Q  
　　借：抵债资产 *_#&"(P  
　　贷款损失准备 Rf?%Tv
0\  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 1\IZcJ {  
　　应收利息 >Zo-wYG  
　　利息收入 E[ 0Sst x  
　　其他应收款 p7$3`t6u  
　　应交税费 *W%'Di  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” PU"S;4m  
　　个人贷款业务的核算 NA\x<  
　　一、分期还本付息贷款的核算 Vf$1Sjw  
　　(一)开户 i(P>Y2s  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 v4D!7t&v"  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 U&X.
 
　　收入：代保管有价值品—个人户 /cYk+c  
　　(二)正常贷款扣收本息 :v#8O~
  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 r_q~'r35_  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 W#VfX!~  
　　利息收入 A(NEWO  
　　(三)贷款到期全部归还 %]!?{U\*k  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 y}Cj#I+a  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 H6{Rd+\Z  
　　利息收入 Z@u ;Z[@  
　　二、票据贴现业务的核算 aX]y`  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理
],AbcTX  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 <ip)r;  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 >pnz_MQ  
　　借：贴现资产——面值 =O,e97  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) PB@ -U.Z  
　　贴现资产——利息调整 B]i+,u  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 g&P9UW>qS  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) `u$24h'!  
　　贴现资产—利息调整 i l7!}  
　　贷：贴现资产—面值 f)WPOTEY  
　　利息收入 'h k @>"  
　　贷款损失准备的核算 WFXx70n  
　　(一)、资产负债表日 v3Eo@,-  
　　借：资产减值损失 S`4e@Z$  
　　贷：贷款损失准备
$:P[v+Uy  
　　借：贷款——已减值 XGL"
gD   
　　贷：贷款——本金 S;BP`g<l=  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 )|Jr|8  
　　借：贷款损失准备 ,~iFEaV+  
　　贷：贷款——已减值 {<"[D([  
　　付出：应收未收利息[page] } cRi A  
　　3.支付结算工具的核算 ga,
A'Z  
　　票据的核算 xR _DY'z  
　　一、转账支票的核算 ddl3fl#f  
　　(一)持票人开户行受理支票 V`U/'N-ay  
　　借：清算资金往来 .ZM]%[4   
　　贷：其他应付款 ;>sq_4_  
　　借：其他应付款 D=<t;+|  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 -B",&yTV  
　　(二)出票人开户行受理支票 cS+?s=d  
　　借：其他应收款 dr}O+7_7%-  
　　贷：清算资金往来 ?! !;XW
 
　　借：清算资金往来 !P+~c0DF  
　　贷：其他应收款 j^:b-:F  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 s8C:QC  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 ^BQ>vI'.4  
　　二、银行汇票的核算 ">03~:oA  
　　(一)签发 ]rKH|i  
　　(1)转账交付 MI?]8+l  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 [sjrb?Xd  
　　贷：汇出汇款  ;I[.  
　　(2)现金交付 Gt?!E6^ !  
　　借：库存现金 Z(#XFXd  
　　贷：汇出汇款  j@s=ER  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 !N@Yh"c  
　　(二)结清(汇票有多余款) uH TKo(NG  
　　借：汇出汇款 -(`K7T>D.  
　　贷：清算资金往来 }Z<D^Z~w  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 (8+.#1!*  
　　三、商业汇票的核算 'cWlY3%t  
　　一、商业承兑汇票的核算 PpI+@:p[  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) a>#d=.  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 -<u- +CbuT  
　　贷：清算资金往来 \>&@lA  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 Mp}!+K  
　　借：清算资金往来 2&3eAJC  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 u66TrYStG  
　　二、银行承兑汇票的核算 ;F" kD  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 $yP'k&b!  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 ?
Yynd  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 \3J+OY  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ]0at2  
　　贷：手续费及佣金收入 Te{ aB"B  
　　收入：开出银行承兑汇票
1_p[*h  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 i'[n`|c<  
　　(1)出票人能足额支付票款 p7?CeyZ-V  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 E` :ZH  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 AIIBd  
　　贷：清算资金往来 I_R5\l}O+D  
　　付出：开出银行承兑汇票 E1mI Xd;.  
　　(2)出票人账户资金不足 8+@1wk
s  
　　借：逾期贷款——出票人户  Ep#<$6>  
　　吸收存款——出票人户 RBMMXJ
j  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 7zz(#  
　　贷：清算资金往来 %FXIlH
5
 
　　付出：开出银行承兑汇票 "RR./e)h  
　　四、银行本票的核算 j};pv2  
　　(一)签发 t6! p\Y}}  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 v)v{QNQp^  
　　或库存现金 UvW:#  
　　贷：开出本票 `"^@[1  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 < |]i  
　　(二)兑付  h;:Se  
　　借：清算资金往来 ~7)rKHau  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 Cz$Hk;3\6  
　　(三)结清 J%O[@jX1  
　　借：开出本票 +w_MSj#P  
　　贷：清算资金往来 V@54k*V  
　　银行卡的核算 Z]1z*dv  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) PG-cu$\??  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 !$ J)  
　　贷：清算资金往来 GT1 X  
　　二、异地支取现金(经办行) !Ed<xG/  
　　借：清算资金往来 P"h,[{Y*>  
　　贷：库存现金 pE YrmC  
　　手续费及佣金收入 MFCbx>#  
　　其它支付工具的核算 ]ZU:%Qhu  
　　一、托收承付的核算 /(WX!EEsB  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 =_H*fhXS  
　　贷：清算资金往来[page]d i&SBW0)  
　　4.往来业务的核算 F?+Uar|-a  
　　支付系统 t"! 8
 
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): 4,R\3`b  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 t0AqGrn  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 iX9[Q0g=oQ  
　　贷：存放中央银行款项 0 6G[^  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 z?b(|f\!  
　　借：存放中央银行款项 SjNwT[.nr7  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 2kmna/Qa6  
　　商业银行与中央银行往来的运算 ~n]2)>6  
　　一、缴存财政性存款的核算 Br.$L  
　　(一)调增时： G3^n_]Jb  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 ZCOuv6V+  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 F6neG~Y  
　　(二)调减时： {KQ- Ce-6  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 jW+VU
F-t  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 v'
2OHb#  
　　二、再贴现 A)`fD %+  
　　(一)买断式再贴现 bQ:3G;  
　　(1)商业银行办理再贴现 #\!hBL @b  
　　借：存放中央银行款项 N%M>,wT  
　　贴现负债——利息调整 s"^YW+HMb  
　　贷：贴现负债——面值 L-X _b3E\  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 3!L<=X  
　　借：利息支出 ?U.&7yY  
　　贷：贴现负债——利息调整 L^ jC& dF  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 ;r@R (Squ  
　　借：贴现负债——面值 ]6c2[r?g{  
　　利息支出 N6 }i>";_;  
　　贷：贴现资产——面值 W~@GK  
　　贴现负债——利息调整 (L6]uNOG  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 )*QTxN  
　　借：贴现负债——面值 M6>
\R$  
　　利息支出 7_d#XKz@  
　　贷：存放中央银行款项 cK}  
　　贴现负债——利息调整 A"T. nqB^y  
　　(二)回购式再贴现 bU +eJU_%  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 KX`nHu;  
　　借：贴现负债——面值 ~Sem_U`G  
　　利息支出 4>tYMyLt0  
　　贷：存放中央银行款项 A,CPR0g%  
　　贴现负债——利息调整 ,9j:h)ks?  
　　商业银行同业往来的核算 e^fKatI1  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 ST[1'T+L  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 (R 2P<
Zr  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Y Z2VP  
　　贷：同业存放 o5G"J"vxe  
　　转汇行 借：存放同业 ((IBaEq  
　　贷：辖内往来 Cot\i\]jv  
　　汇入行 借：辖内往来 "l;8 O2;g  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 TXOW/{B  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 oP`M\KXau  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 )aA9z(x  
　　贷：辖内往来 '!L1z4 5  
　　转汇行 借：辖内往来 `j"G=%e3.  
　　贷：同业存放 C- Rie[  
　　汇入行 借：存放同业 dGW7,B~  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 %+W >+xRb  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 Z1lF[d,f;  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 .t%Vx  
　　贷：辖内往来 A-`J!xj#/  
　　第三地联行 /Gv$1t^a  
　　借：辖内往来 < 3+&DV-<N  
　　贷：同业存放 DT]p14@t9  
　　第三地汇入行联行 =]mx"0i[  
　　借：存放同业 Y_YIJ@  
　　贷：辖内往来 g~D6.OZU  
　　汇入行 借：辖内往来 ,%G2>PBt  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 |(ju!&  
　　二、同业拆借 ?Pw\&q  
　　(一)拆借时 ^nZ2p$  
　　(1)拆出机构 f0bV]<_
9
 
　　借：拆出资金 05LQh  
　　贷：存放中央银行款项 ?v~3zHK  
　　(2)拆入机构 q;~>h  
　　借：存放中央银行款项 x#VUEu]8  
　　贷：拆入资金 \ OINzfbr  
　　(二)归还时 (SVr>|Db  
　　(1)拆出机构 AFUl  
　　借：存放中央银行款项 iC2n
HZ*,  
　　贷：拆出资金 Z_WTMs:x!  
　　利息收入—同业往来收入户 zW`koRH@  
　　(2)拆入机构 'yjH~F.  
　　借：拆入资金 E}j8p_p  
　　利息支出—同业往来收入户 jz:c)C&/  
　　贷：存放中央银行款项[page] t? Ja q  
　　5.外汇业务的核算 Ou,_l  
　　外汇买卖的核算 <5vB{)Tq  
　　(一)结汇业务 ]7 mSM  
　　借：XX科目 外币 vs5wxTM  
　　贷：货币兑换 外币 [mvHa;-w  
　　借：货币兑换 本币 2![W N*N>O  
　　贷：XX科目 本币 <s3(
  
　　(二)售汇业务 DA@hf  
　　借：XX科目 本币 fsuvg jlE  
　　贷：货币兑换 本币 .g?,:$`0D?  
　　借：货币兑换 外币 o_m.MMEU  
　　贷：XX科目 外币 4x=Y9w0?8  
　　(三)套汇 fG5}'8  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 oF^hq-xcP  
　　卖出币种的金额 TBT*j&!L  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 #vwXx
r  
　　借：有关科目 A外币 HN@)/5BY  
　　贷：货币兑换 A外币 6u;(R0n  
　　借：货币兑换 本币 =@  
　　贷：货币兑换 本币 ?M(Wx
  
　　借：货币兑换 B外币 l);8y5  
　　贷：有关科目 B外币 Z"T(8>c;g  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 N)Kr4GC  
　　汇买钞卖的计算公式： zD-8#H35X"  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 =upP3rw  
　　钞买汇卖的计算公式： gOAluP  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价