[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

M%S7cIX ]F  
导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 o72r `2  
　1.存款业务的核算 %Rc#/y  
　　单位存款业务的核算 F}_b7|^  
　　一、单位活期存款业务的核算 ttsR`R1.k  
　　(一)存入现金的核算 oRWje#4O  
　　借：库存现金
OTXZ
dAv  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 &jF'2D^_  
　　(二)支取现金的核算 '? 5
-  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 e"S?qpJK  
　　贷：库存现金 ZbYC3_7w  
　　(三)支付利息的核算 |2j,
  
　　借：利息支出 F/s n"2  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 %GhI0F #  
　　二、单位定期存款业务的核算 ~XTC:6ts  
　　(一)单位存入定期存款 $gUlM+sK  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 |U|>YA1[b  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 u9hd%}9Qd?  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 eP-|3$  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 .Fo#Dmq3  
　　借：利息支出 &>JP.//spi  
　　贷：应付利息 WywS1viD  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 9eMle?pF   
　　(三)支取款项的核算 DhyR
 
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 b)d;eS  
　　利息支出/应付利息 SOOVUMj  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 dR S:S_  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 _i05'_  
　　三、单位通知存款的核算 {=Zy;Er  
　　(一)存入 Z =+Z96  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 !O_G%+>5W  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 q?}C`5%D  
　　(二)支取 #r'MfTr  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 '=_(fa,  
　　利息支出 h9)S&Sk{s  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 +fKOX#%  
　　个人存款业务的核算 |.N[NY
  
　　一、活期储蓄存款业务核算 a^%iAe  
　　(一)存入现金(含续存) nI*.(+h  
　　借：库存现金 @_+aX. ,  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 i>Q!5  
　　(二)支取现金的核算 8o~ NJ 6  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 V`I4"}M1  
　　贷：库存现金 #Z%" ?RJ  
　　(三)销户 EF`}*7)  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 lz,M$HG<[  
　　利息支出 *fg2bz<~[B  
　　贷：库存现金 G}nJ3  
　　其他应付款—代扣利息所得税 N:lfKI  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 *[[Gu^t^!  
　　(一)开户 ;{ifLI 0#  
　　借：库存现金 LikcW#  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 E8PDIjp  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 xo[o^go  
　　(二)提前支取 `Lr], >aG  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 2%%\jlT_  
　　利息支出 /v 8"i^;}  
　　贷：库存现金 p'R<yB)V  
　　其他应付款—代扣利息所得税 &hYgu3O  
　　(三)销户 w(oK   
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ? :H+j6+f  
　　利息支出/应付利息 4aXIRu%#7  
　　贷：库存现金 .&^
p@A~  
　　其他应付款—代扣利息所得税 j,0`k  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 b80#75Bj>  
b>-DX  
　　2.贷款业务的核算 F&B
\ X  
　　企业贷款业务的核算 6<lo0PQ"Z  
　　一、信用贷款的核算 =CLPz8  
　　(一)贷款发放的核算 2R/|/>T v  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 luoQ#1F?sl  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 qf? "v;  
　　(二)资产负债表日计提利息 5u!\c(TJ+  
　　借：应收利息 ;R?@ D]  
　　贷：利息收入 K%z!#RyJ4  
　　借或贷：贷款—利息调整 mnpk9x}m  
　　(三)到期贷款收回的核算 0m_yW$w  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 @DysM~I  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 RjWwsC~B  
　　利息收入/应收利息 2k.VTGak  
　　(四)贷款逾期 @Xo*TJB  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 <M:BN6-yG  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 !T0I; j&  
　　借：应收利息 N~)-\T:ap  
　　贷：利息收入 7+HK_wNi  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 :j&enP5R(q  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 j9 nw,x
$  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 :v^/k]S  
　　借：利息收入 yv,FzF}7  
　　贷：应收利息 dNe!X0[  
　　收入：未收贷款利息 ~c)&9'  
　　二、抵押贷款的核算 tguB@,O  
　　(一)贷款发放 FV^jCseZ  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 }*:3]  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 b| L;*<KU  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 F-m%d@P&X  
　　(二)贷款归还 DDrR9}k  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 3aqH!?rVU  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 J^7m?mA  
　　利息收入\应收利息 #h;  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 &=@{`2&  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 io#}z4"'qY  
　　借：抵债资产 zhn?;Fi  
　　贷款损失准备 0Ui.nz j  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 7H Har'=T  
　　应收利息 D[$ "nc/  
　　利息收入 ^'X I%fEf  
　　其他应收款 R$&;  
　　应交税费 63fYX"  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” jq~`rE h9  
　　个人贷款业务的核算 @|Pm%K`1  
　　一、分期还本付息贷款的核算 o#qdgZ  
　　(一)开户 07LyB\l~  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 p4VARAqi  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ktyplo#F  
　　收入：代保管有价值品—个人户 b31$i 5{  
　　(二)正常贷款扣收本息 2 }xePX9?  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Wb}-H-O  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 v-8>@s jy8  
　　利息收入 ^6W}ZLp  
　　(三)贷款到期全部归还 I\)`,w  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 /M2in]oH  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 P+CV4;Xz  
　　利息收入 Nc+0_|,  
　　二、票据贴现业务的核算 T<]{:\*n  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 tD8fSV  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 ifn=De3+  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 ,3:f4e\<  
　　借：贴现资产——面值 5IU!BQU  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) NM. e4  
　　贴现资产——利息调整 D6ZHvY8R  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 k3Yu"GY^  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) #0AyC.\  
　　贴现资产—利息调整 O=Su E/q  
　　贷：贴现资产—面值 y [Vd*8  
　　利息收入 Jn hdZa  
　　贷款损失准备的核算 <'=!f6Wh  
　　(一)、资产负债表日 m H:Un{,  
　　借：资产减值损失 v47' dC  
　　贷：贷款损失准备 v`4w=!4  
　　借：贷款——已减值 fN2Sio:  
　　贷：贷款——本金 +`>7cy%cZ  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 ai 4k?  
　　借：贷款损失准备 $yOB-  
　　贷：贷款——已减值 _ZRmD\_t  
　　付出：应收未收利息[page] {a[BhK'g  
　　3.支付结算工具的核算 ILuQ.VhBVN  
　　票据的核算 P& 1$SWNyW  
　　一、转账支票的核算 Pt"K+]Ym  
　　(一)持票人开户行受理支票 k+_>`Gre}  
　　借：清算资金往来 ^wy  
　　贷：其他应付款 yi8vD~aA[  
　　借：其他应付款 S_7]_GQ9  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 VxY]0&sq  
　　(二)出票人开户行受理支票 "~Fg-{jM%  
　　借：其他应收款 ZA=J`->k  
　　贷：清算资金往来 <EC"E #p  
　　借：清算资金往来 EZ!! V~  
　　贷：其他应收款 G2`YZ\  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 S257+ K9  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 MZ38=nJ  
　　二、银行汇票的核算 KR.;X3S}  
　　(一)签发 3,i j@P  
　　(1)转账交付 A f`Kg-c_(  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 W*LC3B^  
　　贷：汇出汇款 OP!R
>|  
　　(2)现金交付 Ug*B[q/  
　　借：库存现金 9d1km~  
　　贷：汇出汇款 s_ ZPo6p  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 $#V'm{Hh  
　　(二)结清(汇票有多余款) !oyo_h  
　　借：汇出汇款 jtoS{B,  
　　贷：清算资金往来 \]>821r  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Mmz; uy_  
　　三、商业汇票的核算 B~:yM1f@u4  
　　一、商业承兑汇票的核算 d- ZUuw  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) ]I*RuDv}  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 !w 7/G  
　　贷：清算资金往来 u-~ec{oBu  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 HD<$0M|  
　　借：清算资金往来 fDr$Wcd~  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 YI0l&'7  
　　二、银行承兑汇票的核算 -UEi  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 |-JG _i  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 q%,86A>  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 LB@<Q.b,U
 
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 M[I=N  
　　贷：手续费及佣金收入 3?E7\\/R  
　　收入：开出银行承兑汇票 J *LPv9)  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 iZTU]+z!  
　　(1)出票人能足额支付票款 p7\LLJ y  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 kO)Y|zQ  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 }wo:1v8J  
　　贷：清算资金往来 aH;AGbp   
　　付出：开出银行承兑汇票 pnu?=.O  
　　(2)出票人账户资金不足  -+F,L8  
　　借：逾期贷款——出票人户 KY&Lv^1_|  
　　吸收存款——出票人户 O#.YTTj  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 4lPO*:/  
　　贷：清算资金往来 {5VJprTbv  
　　付出：开出银行承兑汇票 aUL7]'q}  
　　四、银行本票的核算 v RD/67  
　　(一)签发 W9l](Ow  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 F
W[|Zq;}  
　　或库存现金 i7)J|(N2.  
　　贷：开出本票 qBF|' .$^  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 6!i`\>I]  
　　(二)兑付 yoGG[l2k>s  
　　借：清算资金往来 'LoWp} f9  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 XR]bd  
　　(三)结清 0Fkr3x  
　　借：开出本票 
a)lCp  
　　贷：清算资金往来 `BZ|[ q3  
　　银行卡的核算 8$c)]Bv  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) e<+)IW:  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 Wpf~Ji6||  
　　贷：清算资金往来 7&,$  
　　二、异地支取现金(经办行) j![1  
　　借：清算资金往来 kmW/{I9,ua  
　　贷：库存现金 ~_i=hx  
　　手续费及佣金收入 Ek V#i  
　　其它支付工具的核算 }bihlyB&Q  
　　一、托收承付的核算 xw{K,;WeO  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 n
YyKz Rz  
　　贷：清算资金往来[page]d C_3,|Zq?|  
　　4.往来业务的核算 Fr50hrtkU  
　　支付系统 $@s-OQ}  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): XRV~yBIS  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 0++RxYFCL  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 ?h1g$SBxk  
　　贷：存放中央银行款项 tJ\v>s-f  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 .
Ao _cx  
　　借：存放中央银行款项 5OPvy,e6  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 }#tbK 2[  
　　商业银行与中央银行往来的运算 \DlMOG  
　　一、缴存财政性存款的核算 BNk>D|D;  
　　(一)调增时： pzt<[;  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 3 }sy{Mx%9  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 cY+fZ=  
　　(二)调减时： n?c[ E+i;  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 uo?R;fX26  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 }@.@k6`n  
　　二、再贴现 W)Mz1v #s  
　　(一)买断式再贴现 mph9/ %]S  
　　(1)商业银行办理再贴现 6W:]'L4!  
　　借：存放中央银行款项 ouyZh0G  
　　贴现负债——利息调整 z(,j)".  
　　贷：贴现负债——面值 -+i7T^ @|  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 Gv]94$'J9  
　　借：利息支出 )Pubur %,  
　　贷：贴现负债——利息调整 ;Tk/}Od!VN  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 f/z]kfgw  
　　借：贴现负债——面值 hVyeHbx  
　　利息支出 H/*sl
qL  
　　贷：贴现资产——面值 3-AOB3](
 
　　贴现负债——利息调整 ts@w9|  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 Ve9)?=!  
　　借：贴现负债——面值 #lik: ?  
　　利息支出 Udc
V<#  
　　贷：存放中央银行款项 yD
$d^/:  
　　贴现负债——利息调整 Y_C6*T%  
　　(二)回购式再贴现 Zcw<USF8  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 3QXs
r<  
　　借：贴现负债——面值 ci+a jON  
　　利息支出 U:@tdH+A7  
　　贷：存放中央银行款项 jq#`cay!  
　　贴现负债——利息调整 b%x=7SMXO  
　　商业银行同业往来的核算 CX2qtI8N?  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 %S`Wu|y  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 ;FuST  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 KbciRRf!k  
　　贷：同业存放 Id8MXdV  
　　转汇行 借：存放同业 4Q1R:Ra  
　　贷：辖内往来 } gwfe H
 
　　汇入行 借：辖内往来 ZmkH55Cn  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 rmC7!^/  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 |}8SjZcQW  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 4Wvefq"
 
　　贷：辖内往来 Z6 -  
　　转汇行 借：辖内往来 M<=e~';H  
　　贷：同业存放 A!^r9?<  
　　汇入行 借：存放同业 vqVwo\oEdU  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 `2\:b^h  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 6~>h;wC  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ;*+H&  
　　贷：辖内往来 a*&&6Fo  
　　第三地联行 . =yv m  
　　借：辖内往来 -glGOTk  
　　贷：同业存放 C]3:&dx9  
　　第三地汇入行联行 ang~_Ec.  
　　借：存放同业 ] X)~D!mA  
　　贷：辖内往来 g-u4E^,*|  
　　汇入行 借：辖内往来 M(C$SB>  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 -s)h ?D  
　　二、同业拆借 e\-,e+  
　　(一)拆借时 0ap'6  
　　(1)拆出机构 * R X^ z6  
　　借：拆出资金 _d^d1Q}V  
　　贷：存放中央银行款项 Nw"?~"bo  
　　(2)拆入机构 xh#pw2v7V  
　　借：存放中央银行款项 B\aVE|~PB  
　　贷：拆入资金 ?|Z~mE  
　　(二)归还时 m;1/+qs 0  
　　(1)拆出机构 lu+KfKa  
　　借：存放中央银行款项 b>#=7;  
　　贷：拆出资金 II=!E  
　　利息收入—同业往来收入户 4MzPm~Ct  
　　(2)拆入机构 @KHY8y7  
　　借：拆入资金 ~>_UTI  
　　利息支出—同业往来收入户 3 _!MVT  
　　贷：存放中央银行款项[page] %h,&ND  
　　5.外汇业务的核算 'R-g:X\{  
　　外汇买卖的核算 \"L0d1DK)  
　　(一)结汇业务 A@:U|)+4  
　　借：XX科目 外币 @w(|d<5l:L  
　　贷：货币兑换 外币 ?'H+u[1.  
　　借：货币兑换 本币 jS8 B:>  
　　贷：XX科目 本币 Q Wc^}#!!  
　　(二)售汇业务 W|E %  
　　借：XX科目 本币 R>5Xv%R  
　　贷：货币兑换 本币 O'@[f{  
　　借：货币兑换 外币 XWNo)#_ 3  
　　贷：XX科目 外币 cF EO}  
　　(三)套汇 <R~;|&o,$  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 z;/8R7L&  
　　卖出币种的金额 1_
;{1O+B  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 fz8 41 <Y  
　　借：有关科目 A外币 <5#2^
(  
　　贷：货币兑换 A外币 \P"Ol\@  
　　借：货币兑换 本币 ~6O~Fth  
　　贷：货币兑换 本币 p*T[(\8{n  
　　借：货币兑换 B外币 oSjYp(h:  
　　贷：有关科目 B外币 =}I=s@  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 Eht8~"fj  
　　汇买钞卖的计算公式： Jt<J#M<}7  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价  `u
eOb  
　　钞买汇卖的计算公式： ^^n (s_g  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价