第三节 货币资金管理与控制 r^|AiYI)
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一、货币资金管理与控制的原则 z}:|is)?
(一)严格职责分工 J}UG{RttI
(二)实行交易分开 iI(7{$y
(三)实施内部稽核 t^zmvPDK
(四)实施定期轮岗制度 ,3tcti~sZ
单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 DoA+Bwq@
办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换。
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二、国家有关货币资金管理的规定 "]M]pR/j
(一)现金管理办法
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1.现金的使用范围 kt*""&R
2.库存现金的限额 >uN)O-
3.现金收支的规定 #A '|O\RGP
(二)银行存款管理制度 Ow\dk^\-G8
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 g:sn/Zug]
基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户,一般存款账户不得支取现金。 !K~:crUV|S
(三)货币资金内部控制规定 d!i#@XZ^
【例题6】下列各项中符合银行账户管理办法要求的有( )。 rL/e
A.一个企业只能选择一个银行的一个分支机构开立一个基本存款账户 l].Gz`L
B.一个企业可以选择多家银行开立基本存款账户 L| uoFG{
C.一个企业可以选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户 NY`$D}Bi
D.企业可以通过基本存款账户和一般存款账户支取现金 TsB"<6@!AA
E.企业可以根据需要开立临时存款账户 DcQ[zdEz+
【答案】AE ZFAi 9M
【解析】一般存款账户不能直接支取现金。 cnR.J
【例题7】下列各项中违背有关货币资金内部控制要求的有( )。 }bxW@(bs
A.采购人员超过授权限额采购原材料 C\B&'+uR
B.未经授权机构和人员直接接触企业的资金 }I1SC7gY
C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 t<|S7
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D.出纳人员兼任会计档案的保管工作和债权债务的登记工作 23AMrDF=N
E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付的业务 [o0Z;}fU
【答案】ABCD