交易性金融资产核算怎么看不懂啊，请大家帮忙解释一下这一题啊，尤其是那个12/30和18/30到底是怎么理解的啊！ D#[ :NXahn
j/mp.'P1k
要求对该交易性金融资产计算： +5|nCp6||j
（1）2007 年末该交易性金融资产账面价值、“成本”明细和“公允价值变动”明细科目的金额； D2 cIVx3:(
（2）2007 年发生的投资收益金额； 2
(J tD
（3）2007 年发生的“公允价值变动损益”金额； Jl4XE%0
（4）2007 年上述业务对损益的总体影响； #TwE??ms
（5）写出会计处理分录。 w*P4_=
:%Y
【答案与解析】 Y4!q 1]TGX
（1）2007 年末该交易性金融资产的账面价值＝公允价值＝17×（20+10‐18）＝204（万元）； et}Y4,:
“交易性金融资产——成本”＝（14.8×20+13×10）×12/30＝170.4（万元）； 2.2a2.I1
“交易性金融资产——公允价值变动”＝17×12－170.4＝33.6（万元）。 pyJOEL]1F
（2）2007 年发生的投资收益金额＝‐1.2‐0.6‐1+16×18－（14.8×20+13×10）×18/30＝29.6（万元） F S+^ r\)
（3）2007 年发生的公允价值变动损益＝17×12‐（14.8×20+13×10）×12/30＝33.6（万元）（收益） d;:&3r|X
（4）2007 年上述业务对损益的总体影响＝29.6+33.6＝63.2（万元） i*w-Q=
即：股票投资发生的本期损益影响＝投资损益+公允价值变动损益＝(16×18)‐（14.8×20+13×10）
QLU; .&
×18/30‐(1.2+0.6+1)+[17×12‐（14.8×20+13×10）×12/30]＝63.2（万元） U`_vF~el~
（5）①6 月10 日： ER0#$yFpM
借：交易性金融资产——成本 296【（15‐0.2）×20】 h`rjD
d
应收股利 4 ,[1`'nN@g
投资收益 1.2 !:[n3.vm
贷：银行存款 301.2 <FT\u{9$
②6 月15 日： 5(`GF|
借：银行存款 4 +p6\R;_E
贷：应收股利 4 .(]1PKW
③6 月20 日： q $'&R G
借：交易性金融资产——成本 130（13×10） 4EbiCSo
投资收益 0.6 &U)s%D8e;d
贷：银行存款 130.6 x i,wL0{
④6 月30 日： cNc _
n<M
借：公允价值变动损益 66（296+130‐12×30） &+^ Y>Ke
贷：交易性金融资产——公允价值变动 66 8\
;G+
⑤9 月20 日： [4rMUS7-m"
借：银行存款 287（16×18 万股‐1） &'\+Z
交易性金融资产——公允价值变动 39.6（66×18/30） Qs X 59d
投资收益 1 u$p| hd
d
贷：交易性金融资产——成本 255.6【（296+130）×18/30】 ^O*hs%eO%
投资收益 72 EZ RZ)h
借：投资收益 39.6 |o)
_= Fx
贷：公允价值变动损益 39.6 R3 `W#`
⑥12 月31 日： ,)G+h#Y[*
借：交易性金融资产——公允价值变动 60【17×12‐（296+130‐66+39.6‐255.6）】 < r3n?w8
贷：公允价值变动损益 60
