[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 Ma{|+\Q.Z  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 WBC'~h<@  
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　　投资收益【交易费用】 61gZZM  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 >aa-i
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 /jS  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 0D.YO<PU  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 *B3` #t  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 D, 3x:nK  
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　　借：应收股利 %PkJ7-/b|^  
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　　贷：投资收益 T_\GvSOI  
　　 Gc SX5c  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 rJ<v1Yb  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 T_B$  
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　　贷：投资收益
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　　3.资产负债表日的会计处理 6oJ~Jdn'  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 fmloh1{4  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 E@[`y:P  
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　　贷：公允价值变动损益 *4r;H2%c  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 ^Z}INUv]7  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 m3,]j\  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 %} \@Wk~  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） b`%/*  
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　　贷：交易性金融资产—成本 )8e_<^M  
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　　—公允价值变动（或在借方） QEtZ]p1H@  
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　　投资收益