[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 ?w# >Cs(  
　　 GT%V,OJ  
　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 7V0:^Jov  
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　　投资收益【交易费用】 P0Na<)\'Y!  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 !U>"H8}dv  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 .mDqZOpf=4  
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　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 8)rv.'A((E  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 d5A!kU _.  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 G !1- 20  
　　
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　　借：应收股利 z9HQFRbo[  
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　　贷：投资收益 vkq?z~GA  
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　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 %~p_bKd~  
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　　借：应收利息【面值×票面利率】 9b]U&A$  
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　　贷：投资收益 1>%SSQ  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 9,`mH0jP  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 +1d\ZZA|6&  
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　　贷：公允价值变动损益 7v,>sX  
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　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 Y ga}8DU  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 lR.a3.~  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 WP]<\_r2  
　　 "rX=G=  
　　公允价值变动损益（或在贷方） TdKl`"Iy  
　　 CPVKz   
　　贷：交易性金融资产—成本 S_bay8L1  
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　　—公允价值变动（或在借方） {6%uNT>|  
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　　投资收益