[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 'prHXzi(h  
    （1）计算应交 ]VxC]a2  
    借：应收帐款-外贸企业 _crhBp5@T3  
      贷：应交税费-消费税 CxeW5qc  
    （2）实际交纳 (T0MWp0  
    借：应交税费-消费税 );':aXj  
      贷：银行存款 u1 L^INo/  
    （3）收到外贸企业退回税金 3ZI7;Gw  
    借：银行存款 3r,~-6  
      贷：应收帐款 ('SId@  
    （4）发生退关  补交已退消费税 :u./"[G  
    借：应收帐款    n Syq}Y3  
        贷：   银行存款 r":anR( ;  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ +:uz=~mo`  
    2、外贸企业自营出口 i4,p
\rE0  
    （1）计算应交 8'zZVX D<  
    借：其他应收款 fC
x(  
      贷：应交税费-消费税 ?/"|tuQMW  
    （2）收到退税金 ?T2>juf]5~  
    借：银行存款 T"[]'|'  
    贷：其他应收款 Cp(2]Eb  
    （3）发生退关  补交已退消费税 u30D`sky  
    借：其他应收 VJqk0w+
 
       贷：   银行存款 HK8sn1j  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 ;o3gR4u_L  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 I7oA7@zv