[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） 3x5JFM  
借：长期股权投资 !+1<E*NQ S  
贷：投资收益 H
GXt  
2、  调成本法下分回的投资收益 BbW^Wxd3  
借：投资收益 X*M#F
T-  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） &0='r;*i  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） sp#p8@Cj  
借或贷：长期股权投资 >xF/Pl  
贷或借：资本公积 P\w\N2  
（二）           做合并抵消分录   TatpXN\  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） bvS(@  
       资本公积 Zw
*v  
       盈余公积 ]DOX?qI i  
       未分配利润——年末 M:-.o  
       商誉          （借、贷方比较得出） 'ixw
D^x  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） =; ^%(%Y{m  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） x97 j  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） $>GgB`   
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） Y,WuBH  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 >_o}  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 z54EG:x.7^  
   内部应收应付账款   一定要记两年： $]{k+ Jf  
当年2 套：    借：应付账款 ~KW,kyXBnD  
贷：应收账款 WOQP$D9  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） *RXbc~ H  
  贷：资产减值损失 LJ*q1 ;<E  
  跨年3 套：    借：应付账款 X}tVmO?  
贷：应收账款 {7$c8i  
借：应收账款——坏帐准备 "SzdDY6  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 Q7R~{5r>W  
一律换成未分配利润——年初） h(M#f7'~&  
借：应收账款——坏帐准备    @\0Eu212  
     贷：资产减值损失 SF&BbjBE0  
内部应付债券与持有至到期 2年 & @s!<9$W  
当年可能3 套：  借：应付债券 6,d@p  
                      贷：持有至到期投资 >}!mQpAO  
                      借：投资收益 <1FC%f/  
                        贷：财务费用  （或在建工程） y9_K, g  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） b+@JY2dvj  
                          贷：应收利息 X=hYB}}nu  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 @c<3b2  
                         贷：持有至到期投资 -sw  .  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） WpF2)R}G=  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） <4_X P.N  
                          借：投资收益 C!Rs^/  
                            贷：财务费用  （或在建工程） wW#}:59}  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） )^4\,
u\@  
                              贷：应收利息 >c9 a0A  
（三）内部商品交易 lmfi  
1、本期内部交易本期实现对外销售 {jYOsl  
借：营业收入 &m|wH4\  
贷：营业成本（交易价格） }&n<uUDH  
2、当期未实现对外销售 lD"(MQV@0  
借：营业收入 U}MXT<6  
贷：营业成本（实际成本） 5$wpL(:R(  
存货（毛利） JS*m65e  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 | \'rP_I>  
借：未分配利润---年初 T
{Sb^-H#X  
贷：营业成本（交易毛利） !
eEHmRgg4  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 eU<]o< \Qo  
借：未分配利润---年初 s}jHl8  
贷：存货（毛利） &e;=cAXG  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 PNaay:a|  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） `t_W2y
  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） .2>p3|F  
借：营业收入 1W |P -8HlOr  
贷：营业成本 6K %,D<O,N  
               存货 4K 0
JlZs
]  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 cfcim.jB  
借：存货——跌价准备  3K t%'Z<DmG+  
          贷：资产减值损失 3K F8;dKyT?q  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） u>TZt]h8  
借：营业收入 1W AgFVv5  
贷：营业成本 6K &4b&X0pU  
               存货 4K D9FJ 1~  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K m|=H#  
         借：存货——跌价准备  4K =,Dqqf  
                      贷：资产减值损失 4K f}1&HI8r  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” qEpi]=|  
ADpmvW f?  
（五）内部固定资产交易 N5i+3&  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： W Dg+J  
1、当年 M#~Cc~oT  
借：营业外收入 |1b
_3?e  
贷：固定资产——原价 Gm(b/qDDe  
借：固定资产——累计折旧 Xtp"QY p  
贷：管理费用 Iz ;G*W18  
2、跨年 mml<
9fbH  
借：未分配利润——年初 tQH+)*  
贷：固定资产——原价 ^4,
a8`
  
借：固定资产——累计折旧 （前期）
(cN}Epi(D  
贷：未分配利润——年初 B<~ NS)w  
借：固定资产——累计折旧 'UMXq~RMe  
贷：管理费用 ;_^fk&+  
r8,romE$  
一方是商品，一方购入做固定资产 J41G&$j(  
1、当年 ( YQWbOk  
借：营业收入  （交易价） `;)\u  
贷：营业成本 （实际成本） aj?a^}X  
固定资产——原价   （内部交易利润）   Db6om7N  
借：固定资产——累计折旧 /Wy.>YC|  
贷：管理费用 '1$!jmY  
3、  跨年 3 套 同上 N_pJk2E  
F0:A]`|  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） DSt]{fl`P  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） RB+N IoQQ|  
借：未分配利润——年初（已知） R1& [S/  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） PSPmO'C+  
    少数股东损益 vP!{",>  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） w^L
uIbA  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） t 0-(U\  
.      未分配利润——年末   （已知） *Mw_0Y