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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2012-04-13
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
关键词： 经融资产到期投资应收利息投资收益
zq8LQ4@ay  
Jr|"`f%V  
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 }qRYXjS  
持有至到期投资 PohG y  
可供出售金融资产 9H`Q |7g(5  
基本分类 Yc&yv  
1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 KYZ/b8C  
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 kO+Y5z6=  
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 k& 2U&  
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ULNU'6  
2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 %[l5){:05  
初始成本 vg5i+ry<  
公允价值入账 IR(qjm\V  
不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 iG!tRNQ{y  
公允价值入账 $~75/  
按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 nZ0- Kb  
公允价值入账 n>" 0y^v  
债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； 1.6yi];6  
权益类的，全额计入“成本”明细中。 @Xts}(L  
交易费用 7LbBS:@3z_  
投资收益 eF823cH2x_  
计入初始入账价值 f![?og)I%  
计入初始入账价值 gG!L#J?  
已宣告尚未发放的现金股利、利息 :?S1#d_  
应收股利 ~xer ZQgc  
应收利息 N7v7b<6  
应收利息 L'iENZ I$  
应收股利 @FKm_q  
应收利息 W1dpKv  
持有期间的股利或利息 Z ]V^s8>  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） jdqVS@SD  
按面值乘以票面利率： UzTFT:\  
1、分期付息的，确认“应收利息”科目 j^-E,YMC  
2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 5|z>_f.^pS  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） QpxRYv  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） z~\a]MB  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息）  >\6Tm  
贷：投资收益 % P .(L  
以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 <=[,_P6|  
贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） "%ou'\}  
后续计量 aDce Ohfx  
资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 E!nEB(FD  
以按摊余成本进行计量 F OV%\=Hl  
公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 a|?&  
转让计量 ?y_W%og W  
售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” {Rc mjI7  
差额计入“投资收益”科目 xMsSZ{j%5  
计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 }-4@EC>  
减值准备 -!V+>.Oh  
不计提 Mm7;'Zbg  
计提 :59fb"^$  
计提 Zq1Z rwPF  
减值准备的转回 @`t#Bi9  
不涉及 a@4 Z x  
直接冲“资产减值损失”科目。 ]z3!hgTj  
1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 @{/GdB,}  
2、权益类的，确认“资本公积”科目 mqe83 k%  
重分类 %:Mi6 sR|  
不允许重分类 eYNu78u   
重分类至可供出售的金融资产 a4{~.Mp  
可以改按成本计量 i82sMN1jl7  
按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 f4[fXP;A  
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只看该作者 1楼 发表于: 2012-05-17
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