[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） d 40'3]/{  
借：长期股权投资 |$.sB|_ N  
贷：投资收益 *s<dgFA'  
2、  调成本法下分回的投资收益 6gg#Z  
借：投资收益 v:J.d5  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） K;ry4/Vap  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） ?Qo_ KQ%sn  
借或贷：长期股权投资 #/XK&(X  
贷或借：资本公积 I).^,%>Z)  
（二）           做合并抵消分录   M$>WmG1~D  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） fdCxMKlu;  
       资本公积 p@NEr,GB  
       盈余公积 My6]k?;}(  
       未分配利润——年末 H~_^w.P  
       商誉          （借、贷方比较得出） &>) `P[x  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） )qe$rD;N  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） 6>N u=~  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） ('o; M:  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） @|\s$L  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 ]Gd]KP@S  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 JI[rIL\Ey  
   内部应收应付账款   一定要记两年： fbx;-He!  
当年2 套：    借：应付账款 =DF@kR[CH"  
贷：应收账款 2fL88/'  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） z5o9\.y({  
  贷：资产减值损失 (PT?h>|St  
  跨年3 套：    借：应付账款 `>Kk;`  
贷：应收账款 0R%uVJG  
借：应收账款——坏帐准备 a,0o{*(u$  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 ;ijfI  
一律换成未分配利润——年初） bcx{_&1p  
借：应收账款——坏帐准备    %BYlbEx  
     贷：资产减值损失 `aWwF} +Y  
内部应付债券与持有至到期 2年 iqv\ag  
当年可能3 套：  借：应付债券 82@;.%  
                      贷：持有至到期投资 |z<wPJ,;2  
                      借：投资收益 4iPua"8  
                        贷：财务费用  （或在建工程） KJ vJUq  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） Fp|rMq
 
                          贷：应收利息 $qyM X[  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 <hF~L k ,  
                         贷：持有至到期投资 5@&i:vs5 y  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） @Ozf}}#  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） iDkWW  
                          借：投资收益 M3ZJt'|  
                            贷：财务费用  （或在建工程） 2S10j%EeI  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） }yC,
uEV  
                              贷：应收利息 Q]?J%P.  
（三）内部商品交易 OrH1fhh   
1、本期内部交易本期实现对外销售 fdH'z:Xao  
借：营业收入 5_tK3Q8?  
贷：营业成本（交易价格） HI?~t|[y  
2、当期未实现对外销售 pvwnza1  
借：营业收入 PA-0FlV|  
贷：营业成本（实际成本） W-ND<=:Up  
存货（毛利） 4[EO[x4C  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 :;#}9g9  
借：未分配利润---年初 Y"\T*lKa  
贷：营业成本（交易毛利） 6~Oj e>w;  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 #y9K-}u  
借：未分配利润---年初
+sbacMfq  
贷：存货（毛利） vheAh`u^&  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 [Oy2&C  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） O>):^$-K%  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） uu/7Ie  
借：营业收入 1W 2'^OtM,  
贷：营业成本 6K BRok 89  
               存货 4K )I  UWM  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 au}0PnA;  
借：存货——跌价准备  3K ,HO/Q6;N  
          贷：资产减值损失 3K 8Carg~T@  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） C"|_j?  
借：营业收入 1W _TcQ12H 5<  
贷：营业成本 6K om39;nk!}  
               存货 4K +n~rM'^4/  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K ps;o[gB@5  
         借：存货——跌价准备  4K _j
<M}  
                      贷：资产减值损失 4K Pc ?G^ Xol  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” *M!YQ<7G^d  
vc1GmB  
（五）内部固定资产交易 A)a+LW'=u  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： mt]YY<l  
1、当年 L$?~TY  
借：营业外收入 }~,cCtg:o  
贷：固定资产——原价 .;v'oR1x5  
借：固定资产——累计折旧 )PN H| h  
贷：管理费用 ph'SS=!.  
2、跨年 dSD}NM  
借：未分配利润——年初 @:&dOqQ  
贷：固定资产——原价 (>lqp%G~  
借：固定资产——累计折旧 （前期） ZTz(NS EK  
贷：未分配利润——年初 >;U%~yy}qc  
借：固定资产——累计折旧 1ZW'PXUZ  
贷：管理费用 ]T$w7puaJ  
Y~?YA/.x  
一方是商品，一方购入做固定资产 hfa_M[#Q-  
1、当年 _~&vs<  
借：营业收入  （交易价） ZrT|~$*m`  
贷：营业成本 （实际成本） xfQ;5 n  
固定资产——原价   （内部交易利润）   =` >Nfa+,  
借：固定资产——累计折旧 =y/Lbe}:  
贷：管理费用 mNB ]e5;N  
3、  跨年 3 套 同上 q$*_C kT  
Ps5wQaS  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） NW Qu-]P  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） p.Yg-CA  
借：未分配利润——年初（已知） `l40awGCz  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） EGO@`<"h  
    少数股东损益 z#67rh{  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） T $]L 5  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） g {wPw  
.      未分配利润——年末   （已知） 7ib<Cb>K