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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

H8'q Y	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 7z_ EX8^	持有至到期投资 8l?mNapy	可供出售金融资产 EO_:C9=d{
基本分类 y.xyr"-Q	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 nRE(RbRe	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 tRl01&0S 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 B$Z%_j&	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 r+0<A.''a
基本分类 y.xyr"-Q	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 H n^)Xw
初始成本 ($h`Y;4	公允价值入账 R/_bk7o]H 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 \W,,@-	公允价值入账 q)m0n237P 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 kK,Ne%}a2K	公允价值入账 V1P]mUs{1 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； dHzQAqb8J 权益类的，全额计入“成本”明细中。 sU\|\? pJ
交易费用 ^n@dC?	投资收益 ]FQO@y	计入初始入账价值 >8*0"Q	计入初始入账价值 6SJryf~w
已宣告尚未发放的现金股利、利息 LA837P	应收股利 Az`c? W% 应收利息 ;v*J:Mn/=	应收利息 $+P6R`K	应收股利 b-`=^ny)K 应收利息 "CX@a"
持有期间的股利或利息 InAx;2'A:	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） -->~<o	按面值乘以票面利率： 9GV1@'<Y] 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 mBrH`! 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 tbH`VD"u	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） yMd<<:Ap
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） or8`.hEHI		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 1@i\|[ dq
	贷：投资收益 6H#4iMeh	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 Bp7`W:?#"	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） &(Yv&jX
后续计量 ?f8)_t}^\	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 @{X<\|,W9w	以按摊余成本进行计量 $$5E+UDOs	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 _,ki/7{
转让计量 X %Lhu6F	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” z>6hK:27	差额计入“投资收益”科目 <27:O,I	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 kA"\|PtrW
减值准备 _<8~CWo:	不计提 gfW_S&&q	计提 Nuebxd	计提 }MiEbLduN
减值准备的转回 r=J+	不涉及 ROWI.\|	直接冲“资产减值损失”科目。 4ZX6=-u^	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 dPm_jX 2、权益类的，确认“资本公积”科目 M SnRx*-
重分类 HkL:3 E.	不允许重分类 2}BQ=%E!'	重分类至可供出售的金融资产 >x3$Ld	可以改按成本计量 *B3 4
重分类 HkL:3 E.	不允许重分类 2}BQ=%E!'	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 auai@)v6	可以改按成本计量 *B3 4

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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