第三节 货币资金管理与控制 }j)][{i*x
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一、货币资金管理与控制的原则 2tw3 =)
(一)严格职责分工 ~0@uR
(二)实行交易分开 P7 h^!a/
(三)实施内部稽核 sC'PtFK8z
(四)实施定期轮岗制度 $RA+StF!]
单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 n-he|u
办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换。 j'uzjs[
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二、国家有关货币资金管理的规定 ?vBMx _0
(一)现金管理办法 |4C5;"P c
1.现金的使用范围 6vfut$)[{
2.库存现金的限额 5_\1f|,
3.现金收支的规定 {_G_YL[
(二)银行存款管理制度 ^/ff)'.J
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
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基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户,一般存款账户不得支取现金。 %
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(三)货币资金内部控制规定 l3Qt_I)L
【例题6】下列各项中符合银行账户管理办法要求的有( )。 v8"Zru
A.一个企业只能选择一个银行的一个分支机构开立一个基本存款账户 /EW=OZ/
B.一个企业可以选择多家银行开立基本存款账户 C14"lB.
C.一个企业可以选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户 g_3Ozy
D.企业可以通过基本存款账户和一般存款账户支取现金 r,<p#4(>_
E.企业可以根据需要开立临时存款账户 I]z4}#+cX
【答案】AE Ofc
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【解析】一般存款账户不能直接支取现金。 YJ!jdE}
【例题7】下列各项中违背有关货币资金内部控制要求的有( )。 $ghlrV;:ct
A.采购人员超过授权限额采购原材料 "sSY[6Kp!
B.未经授权机构和人员直接接触企业的资金 jL{k!V`s
C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 6{w'q&LYcE
D.出纳人员兼任会计档案的保管工作和债权债务的登记工作 jA? 7>"|
E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付的业务 F AQx8P
【答案】ABCD