[知识整理]2017年注会考点1-固定资产的清查 [复制链接]

　 ["Z]K'?P  
　（一）固定资产盘盈的会计处理 `w[0q?}"`  
9P{5bG0o8  
　　盘盈的固定资产，作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前，应通过“以前年度损益调整”科目核算。 sN5 x\9U  
d,8V-Dk+p  
　　借：固定资产 )n5]+VTZ5  
zp% MK+x  
　　贷：以前年度损益调整 rZKv:x}{6  
I@pnZ-5  
　　借：以前年度损益调整 h'MX{Wm.  
v srce  
　　贷：盈余公积 L6r&Y~+/  
J4!Z,-  
　　利润分配——未分配利润 $Z.c9rY1  
rnmWw#  
　　（二）固定资产盘亏的会计处理 0b?9LFd  
>J.a,!  
　　不同财产物资盘亏、毁损的会计处理如下表所示： hy W4=   
g#Zb} ^  

项目	原因	处理
存货	计量差错、管理不善的净损失	计入管理费用
工程物资	建设期间盘亏、报废毁损的净损失	计入工程成本
	完工后发生盘亏、报废毁损的净损失	计入营业外支出
固定资产	当期清查中盘亏净损失	计入营业外支出
上述资产	自然灾害等意外净损失	计入营业外支出

43,- t_jV  
　　【例题】甲公司年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52 000元，已计提折旧20 000元，并已计提减值准备12 000元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管员赔偿5 000元。 ]9R?2{"K  
EpOVrk  
　　要求：不考虑增值税的影响，编制甲公司的相关会计分录。 e%wbUr]c2  
azj<aaH  
　　【答案】 Z TjlGU `  
?#,\,  
　　（1）发现冷冻设备丢失时： Wq&TbWR  
B,e@v2jO|  
　　借：待处理财产损溢——冷冻设备                     20 000 D;BFl(l  

hCQ{D|/  
　　累计折旧                                                             20 000 ?uk|x!Ko]  
 4>0xS-  
　　固定资产减值准备——冷冻设备                          12 000 w?oIKj  
#uuwzE*M_  
　　贷：固定资产——冷冻设备                                  52 000 /bt@HFL|`  
+&(sZFW5o  
　　（2）报经批准后： ndF Kw  
C [=/40D  
　　借：其他应收款——×××                                         5 000 ~4XJ" d3L  
<%qbU-  
　　营业外支出——盘亏损失                                        15 000 OFQsfW3O  
:_)Xe*O  
　　贷：待处理财产损溢——冷冻设备                           20 000 <0JW [m